为了帮助研究生更好地从事学术研究及论文撰写，Sci.Fun开设原创论文案例分析板块，供学生使用，帮助学生通过已毕业学生的优秀毕业论文，来更好理解相关内容。本文分析文章来自首都经济贸易大学2019届宋克杰毕业论文，该生指导老师：袁小勇： 首都经济贸易大学教授、会计研究所副所长、审计教研室主任，中国财经报、《财经界》、《中国外资》特约撰稿人出版专著、教材近30部。
导读：
在内部控制理论与实践的发展中，伴随着许多管理理念的整合，内部控制的研究方兴未艾。工业和金融一体化的新管理理念是将基于业务经验的财务管理模型整合到一起，将其嵌入到内部控制系统中，能够进一步提高企业的管理效率。
在本研究中，首先以一个特定的行业为研究对象，分析物流行业的整体发展情况，进而选取特定的企业作为代表，也就是X公司，在分析其财务与业务关系的基础上，探讨业财融合在公司内部控制中的应用机制。其次，结合该公司在业财融合之后的管理控制系统效果，在借鉴和参照原有运行模式的基础上，分析企业在内部控制过程中存在的不足，提出业财融合具体优化措施。
关键词：业财融合；内部控制；管理模式
本文的分析思路：
- 为什么研究企业内部控制中业财融合的应用？为什么以X公司为研究对象？
- 本文相关研究？
- 本文涉及的相关理论？
- 在内部控制体系中实现业财融合的前提条件？
- 在内部控制体系中，业财融合控制的关键区域？
- 内部控制中业财融合的运行机制是什么？
- 本文依据什么理论分析企业内部控制中业财融合的应用情况？
- 本文提出的业财融合优化对策？
- 本文得出的结论？
一、为什么研究企业内部控制中业财融合的应用？为什么以X公司为研究对象？
从国外相关文献资料可以得知，业务和财务之间的关系越来越密切，相互之间具有一定的影
2008年财政部联合其它部委共同发布了《企业内部控制基本规范》。新规范认为内部控制是由董事会、监事会、管理层和所有工作人员共同实现控制目标的过程。经营工作的每一个环节都包含在内，这种情况下控制的主要目标就是业务和财务两个方面。业财融合这一模式可以明显的提高内部控制的时效性，并且根据内部控制所拥有的谨慎性这一原则，使得业务和财务都可以保留之前的管理和控制模式，这样就可以根据企业的实际情况制定出相应的管理模式。根据业财融合所采用的基本思路，业务销售、资产评估、.战略制定等控制都能够采用全新的协同融合管理模式。财务与业务之间的控制机理也使得各自之前的因素可以更好的融合，使得业务和财务之间可以高效的进行沟通。
X港口公司是由广州港集团和新加坡国际港务集团共同投资经营的专业化国际集装箱码头，在其发展过程中X公司遇到了巨大的挑战，随着广州港集装箱发展的重心南移，南沙港区的逐步发展壮大，X公司的压力也与日俱增。2008年国际金融危机，珠三角加工型产业转移让X公司生产业务更是雪上加霜。因此X公司产生了转型升级的迫切需要，通过精细化管控来提升自身水平，增强自身实力。
二、本文的相关研究？
早期的管理方法是以业务实施为基础。利用成本法，从而获得预算管理过程中的大量数据，这些数据的主要来源是业务流程，包含了诸多内容，如:业务流程的信息、组织等。整体上看，这些研究都没有对业务和财务进行有效的整合，仅仅是在一些特定的因素中寻求研究的切入点。
从国内相关文献资料可以得知，无论在企业资源管理上，还是风险预警机制的构建上，都充分体现了现代管理学理念。近年来，伴随着社会经济的迅速发展，财务.工作也不仅仅是核算记账，更多的是积极转变为管理决策。以往实行的内部控制管理模式已经难以迎合市场的发展变化，具有滞后性和被动性等不足之处，因此，在设计企业内部控制管理系统的时候，嵌入业财融合这一理念，在逐步强化风险预警机制之后，各个部门运营工作之间的关系越来越密切。
三、本文涉及的相关理论？
本文涉及的相关理论包括系统论、控制论、权变论、管理控制理论
业财融合的理论基础：信息系统论、管理活动论（采用计量学的相关知识评估社会活动的价值）、决策理论、管理控制论（根据企业制定的战略目标来控制经营活动，在环境发生变化的情况下做出自我调整）
四、在内部控制体系中实现业财融合的前提条件？
业财融合是业务财务一体化的简称，实质是企业前台业务管理与企业后台财务管理之间的协同与贯通。
在内部控制体系中业财融合实现的前提条件包括管理层管理意识转变、专业技能转变、沟通能力转变以及组织架构转变。
在管理意识转变方面，管理层需要关注做好业财融合顶层设计方面的内容，对于业财融合进行良好的规划发展并且确切落实，制定科学合理的发展目标。在专业技能转变方面，鼓励业务部门来财务部门学习，熟悉相关流程，熟悉彼此之间的业务流程；针对不同ERP软件的不兼容问题，企业在实施ERP项目时促使更多部门参与，开展全程跟踪式学习。在沟通能力转变方面，培养加强财务人员自我营销意识。在组织架构转变方面，将财务部门分为两类，总账模块、报表出具模块，第二是使得财务人员能够到公司业务部门去了解业务的各个实施流程。
五、在内部控制体系中，业财融合控制的关键区域？
将业财融合嵌入信息沟通、风险评估、控制活动，最后以
在内部控制体系中，业财融合控制的关键区域主要包括绩效考核的控制、企业资产的控制、企业销售决策的风险控制以及企业采购业务的管理。
在绩效考核控制方面，借助公平的考核方法，在统一标准下，评定员工自身发展情况，可以划分为绩效评价层次、公平绩效层次、项目评估层次。在企业资产控制方面，企业资产包括固定资产、存货、无形资产，在业财融合管理理念下，经营性资产以及设备的价值等会与生产成本的确认存在直接的联系，因此，决策者要综合考虑保险、融资等多个方面的内容，对资产进行价值确认，从而将非生产价值带入生产设备的真实价值中；对设备项目投资开展事前和事中分析评估，调查设备销售方的资信、生产质量等。在企业销售决策的风险管控方面，加强财务管理和销售业务活动的联系。在企业采购业务方面，在采购环节渗入财务管理，在积极开展业财联动分析以及筹划的基础上，进一步改善采购管理水平，也可以降低采购成本，可以在采购前段嵌入业务、财务和税务等，在这些部门协同合奏的基础上，在签订合同的时候，更好的为采购部门提供参考依据。
六、内部控制中业财融合的运行机制是什么？
将业财融合嵌入信息沟通、风险评估、控制活动，最后以监督为实施保障。
在信息沟通方面：
第一，对于公司业务事前评估流程中能够引入事务财务，可以对事务财务在盈利方面做出整理归纳，能够保障公司内部信息流通过程中，把数据信息传输到各个部门，然后优化这些部门出现的信息不通畅的现象；
第二，业务财务主要是指财务部门在各个部门之间渗透财务信息，以此来促进业务和财务信息的高效衔接。
第三，对于战略财务的实施也就是在公司整体战略目标实施过程中，能够根据财务模拟方式，合理评估发展计划，以此来促进企业目标的实现，战略财务在收集、汇总信息的基础上，删除多余信息，将真实有效的信息及时反馈给管理者。
在风险评估方面，包含四个方面，分别是目标设定、风险识别、风险分析以及风险应对。在控制活动方面，把控制活动分为事前和事中控制，对于事前项目实施控制，是从人工、订单、运输等方面进行预估计算。对于事中项目实施控制，能够对于经营流程以及生产流程方面做出合适的调整，得到节约资源的目的。在监督方面，内部监督及时反映出企业的运营情况。
七、本文依据什么理论分析企业内部控制中业财融合的应用情况？
本文以X公司为研究对象，首先分析其管理控制系统内部环境问题，然后分析企业内部控制体系中业财融合的应用情况，最后给出业财融合具体优化措施。
X公司管理控制系统内部环境存在的问题包括，业财融合前的管理控制系统模式不完善、企业战略与实际目标存在差异、组织结构设置不合理、财务部门没有发挥管理职能以及缺乏绩效考核与员工激励。
在应用方面，主要从内控活动、控制环境、风险评估三个方面分析。在内控活动方面，将业财融合纳入预算控制活动，在企业资产管理控制中纳入业财融合。在控制环境中，在不断完善内部治理结构的基础上，制定完备的管理制度及规章，清晰合理的划分各部门职责权限。在风险评估方面，对于财务部门，形成一个风险评估报告，业务部门根据这一风险评估报告，结合诸多因素：政策、经济环境、行业发展现状等，决定这一业务是否发展。
业财融合优化措施：深入分析环境影响进而调整战略、优化组织结构、转变财务职能、引入绩效考核与员工激励机制（从业务部门、操作部门、技术部门以及能源消耗情况四个方面进行分析）
八、本文得出的结论？
X公司通过业财融合的管控方式，将信息化应用的深度和广度扩展到公司的生产管理、财务管理、采购管理、客户服务以及无纸化办公等领域，以实现业务与财务信息之间的自由转换，将提升公司的管理水平和作业能力，进一步打造自身的企业文化。借助于业财融合的全面开展与实施，能够帮助公司不断的完善人才梯队，促进协调发展，打造一支适应港口行业的一流队伍，为建设现代化集装箱码头提供强大支持。
业财融合以市场需求为基准，借助信息化手段结合企业内外部市场环境来对其运营进行分析，从事前、事中、事后全面的管控，结合业务特点以及市场状况进行的预算也更为有效。通过结合业财融合对管理控制系统进行改进，企业在业务实施的过程中，能够通过信息的及时共享以及反馈，将资源充分利用。
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