3001 累计盈余

本科目核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后的滚存的金额。同时，无偿调入调出资产产生的净资产变动，上缴、缴回、调剂结转结余资金以及对以前年度盈余调整，一并在本科目核算。

1．年末余额结转

借（贷）：本年盈余分配

无偿调拨净资产

以前年度盈余调整

贷（借）：累计盈余

2.按照规定上缴财政拨款结转结余、缴回非财政拨款结转资金、向其他单位调出财政拨款结转资金时，按照实际上缴、缴回、调出金额。

借：累计盈余

贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等科目

借：财政拨款结转——归集上缴

财政拨款结余——归集上缴

贷：资金结存/零余额账户用款额度/货币资金

按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时，按照实际调入金额

借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等科目

贷：累计盈余

借：资金结存/零余额账户用款额度/货币资金

贷：财政拨款结转——归集调入

3.按照规定使用专用基金购置固定资产、无形资产的，按照固定资产、无形资产成本金额

借：固定资产

无形资产

贷：银行存款等科目

同时，借：专用基金

贷：累计盈余

如果专用基金是从收入中提取并列入费用的

借：事业支出等

贷：资金结存

如果专用基金是从非财政拨款结余中提取的，

借：专用结余

贷：资金结存

3101 专用基金

事业单位专有的科目（行政单位无）。按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。可以按照基金的类别明细核算。

1.年末，根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金

借：本年盈余分配

贷：专用基金

借：非财政拨款结余分配

贷：专用结余

2.根据有关规定从收入中提取专用基金并计入费用的，一般按照预算会计下基于预算收入计算提取的金额，国家另有规定的，从其规定。

借：业务活动费用等科目

贷：专用基金

3.根据有关规定设置的其他专用基金，按照实际收到的基金金额，

借：银行存款等科目

贷：专用基金

4.按照规定使用提取的专用基金时

借：专用基金

贷：银行存款等科目。

如果专用基金是从收入中提取并列入费用的

借：事业支出等

贷：资金结存

如果专用基金是从非财政拨款结余中提取的，

借：专用结余

贷：资金结存

5.使用提取的专用基金购置固定资产、无形资产的，按照固定资产、无形资产成本金额（见累计盈余3）

3201 权益法调整

事业单位持有的长期股权投资采用权益法核算时，按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动份额调整长期股权投资账面余额而计入净资产的金额。

1.年末，按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动应享有（或应分担）的份额

借（贷）：长期股权投资——其他权益变动

贷（借）：权益法调整

2.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动而将应享有（或应分担）的份额计入单位净资产的，处置该项投资时

借（贷）：权益法调整(按照原计入净资产的相应部分金额)

贷（借）：投资收益

3301 本期盈余

核算本期收入、费用相抵后的余额。年末本科目无余额。

1.期末结转各类收入科目

借：财政拨款收入

事业收入

上级补助收入

附属单位上缴收入

经营收入

非同级财政拨款收入

投资收益

捐赠收入

利息收入

租金收入

其他收入

贷：本期盈余

2.期末结转各类费用科目

借：本期盈余

贷：业务活动费用

单位管理费用

经营费用

所得税费用

资产处置费用

上缴上级费用

对附属单位补助费用

其他费用

3.年末，完成收入、费用结转后的科目余额结转

借(贷）：本期盈余

贷（借）：本年盈余分配

3302 本年盈余分配

该科目反映本期盈余分配情况和结果，年末无余额。

1.年末结转

借（贷）：本期盈余

贷（借）：本年盈余分配

2.年末，根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，按照预算会计下计算的提取金额

借：本年盈余分配

贷：专用基金

借：非财政拨款结余分配

贷：专用结余

3.年末，按照规定完成上述1/2处理后，结转本科目余额

借（贷）：本期盈余

贷（借）：累计盈余

3401 无偿调拨净资产

本科目核算无偿调入或者调出非现金资产引起的净资产变动，年末结转后无余额。

1.按照规定取得无偿调入的资产时按照确定的成本

借：库存物品

长期股权投资

固定资产

无形资产

公共基础设施

政府储备物资

文物文化资产

保障性住房

贷：零余额账户用款额度/银行存款(发生的归属于调入方的相关费用)

贷：无偿调拨净资产

借：其他支出（发生的归属于调入方的其他费用）

贷：资金结存等

2.按照规定经批准无偿调出资产

借：无偿调拨净资产

固定资产累计折旧

无形资产累计摊销

公共基础设施累计折旧（摊销）

保障性住房累计折旧

贷:库存物品

长期股权投资

固定资产

无形资产

公共基础设施

政府储备物资

文物文化资产

保障性住房

同时，按照调出过程中发生的归属于调出方的相关费用

借:资产处置费用

贷:零余额账户用款额度/银行存款等。

借：其他支出（发生的归属于调出方的其他费用）

贷：资金结存等

3.年末，结转本科目余额

借(贷）：无偿调拨净资产

贷（借）：累计盈余

3501 以前年度盈余调整

本科目核算调整以前年度盈余的事项，包括前期差错更正涉及的以前年度盈余调整。本科目结转后无余额。

1.调整增加以前年度收入时，按照调整增加的金额

借：有关科目

贷：以前年度盈余调整

借（贷）：资金结存

贷（借）：财政拨款结转/财政拨款结余/非财政拨款结转/非财政拨款结余

2.调整增加以前年度费用时，按照调整增加的金额

借：以前年度盈余调整

贷：有关科目

借（贷）：财政拨款结转/财政拨款结余/非财政拨款结转/非财政拨款结余

贷（借）： 资金结存

3.盘盈的各种非流动资产，报经批准后处理时

借：待处理财产损溢

贷：以前年度盈余调整

4.经上述调整后，应将本科目的余额转入累计盈余

借（贷）：累计盈余

贷（借）：以前年度盈余调整

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