会计工作的单位内部监督★★★

【解释】 会计工作的单位内部监督是指各单位的 会计机构、会计人员 依据法律、法规、国家统一的会计制度及单位内部会计管理制度等的规定，通过会计手段 对本单位经济活动的合法性、合理性和有效性 进行监督。

1. 单位内部会计监督主体与对象

（1）内部会计监督的主体是各单位的 “会计机构、会计人员”；

（2）内部会计监督的对象是“ 单位的经济活动 ”。

2. 单位内部会计监督的要求

（1） 记账人员 与经济业务事项和会计事项的 审批人员、经办人员、财务保管人员 的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的 决策和执行 的相互监督、相互制约程序应当明确；

（3） 财产清查 的范围、期限和组织程序应当明确；

（4）对会计资料定期进行 内部审计 的办法和程序应当明确。

3. 会计机构和会计人员监督职权

（1）会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项， 有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 。

（2）发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定 有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

4. 单位内部控制制度

（1）单位内部控制遵循的原则

① 全面性原则 ，指内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程；

② 重要性原则 ，指在全面控制的基础上，应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险；

③ 制衡性原则 ，指内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督；

④ 适应性原则 ，指内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着情况的变化及时加以调整；

⑤ 成本效益原则 ，这是指企业内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

（ 2）企业内部控制措施

① 不相容职务分离控制。

不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。（不定项选择题）

② 授权审批控制。 要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

③ 会计系统控制。 要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。

④ 财产保护控制。 要求企业建立财产日常管理和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

⑤ 预算控制。 要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

⑥ 运营分析控制。 要求企业建立运营情况分析制度，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

⑦ 绩效考评控制。 要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价。

【记忆口诀】“ 财运绩预不授会”。

会计工作的政府监督★★

1. 会计工作的政府监督主体

（ 1） 国务院财政部门、省级财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政部门 对各单位和单位中相关人员的 “会计行为” 实施的监督检查。

【相关链接】 国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

（ 2） 审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门 依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的 “会计资料” 实施监督检查。

2. 财政部门会计监督的主要内容

（1） 是否依法设置会计账簿；

（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他 会计资料是否真实、完整；

（3）会计核算 是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定 ；

（4）从事会计工作的人员 是否具备专业能力、遵守职业道德 。

会计工作的社会监督★★

【解释】 会计工作的社会监督，主要是 指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构 接受委托，依法对单位的经济活动进行审计， 出具审计报告，发表审计意见 的一种监督制度。

1. 会计工作社会监督的主体

（1）注册会计师及其所在的会计师事务所

任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。

（2） 任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。

2. 注册会计师审计报告种类和审计意见类型

判断各种审计意见的标准

小编要尽快搞完第二章咯~练习一下吧，答案见评论哦~~

1.【多选题】根据会计法律制度的规定，下列职务中，属于不相容职务的有（　　）。

（ 2018年、 2020年）

A. 业务经办与稽核检查

B. 会计记录与财产保管

C. 授权批准与监督检查

D. 业务经办与会计记录

2.【单选题】根据会计法律制度的规定，下列行为中，属于会计工作政府监督的是（）。（ 2018年）

A. 个人检举会计违法行为

B. 会计师事务所对单位经济活动进行审计

C. 单位内部审计机构审核本单位会计账簿

D. 财政部门对各单位的会计工作进行监督检查

3.【单选题】根据会计法律制度的规定，注册会计师已经获取被审计单位充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础。但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性时，应发表的审计意见是（　　）。（ 2019年）

A. 否定意见

B.无法表示意见

C. 无保留意见

D.保留意见

最后！当然是要记得赞同+收藏啦！！听说赞同+收藏的小可爱都拿证啦√√