会计处理要做到准确、及时、完整。首先会计人员需要对企业会计准则（会计准则，小企业会计准则，企业会计制度）要进行深入学习，然后根据企业自身业务，制定完整成体系的会计处理制度，再根据企业会计制度进行细化操作，制定符合企业业务的会计处理指南。但一系列动作下来，也不能代表我们的会计处理就能保证准确、及时、完整。在会计处理的环节中，我们始终需要保持检查的思维。以下笔者抛砖引玉，制定会计检查管控要点。读者可以根据自己企业业务，根据日常发生的错误点，或者会计处理的误区点。制作符合自身企业的会计检查管控要点。

当然以下要点，肯定是无法深入谈每一个问题的形成原因，也无法深入分析每一个问题检查的策略。如果需要深入了解以下各问题点，可以检索笔者之前写过的相关问题。如：《会计凭证，不是问题的问题》、《ERP系统下会计处理的常见误区》、《往来类科目会计与税务问题规范思路》、《固定资产所得税常见问题及风险自查》、《会计凭证附件要求常见错误及规范思路》、《研发支出会计核算常见不规范点及规范思路》、《费用类科目不规范会计处理及规范思路》、《其他应收应付账务日常管理关键点》、《会计核算的45条标准》、《日常报销会计管理及税前扣除标准一览表》等文章。

一：会计政策

1.1 根据企业业务建立适应的会计政策，且跟着会计准则变化，及公司业务变化，及时更新会计政策。

1.2 须按照权责发生制原则进行账务处理；勿根据票据来做账（检查是否存在到票做账，未到票不做账）

1.3 会计政策发生变更，应该保持和税务要求同步更新。

1.4 企业会计政策应该基于准则前提，结合税务，考虑企业管理。同时可以参考同行业会计准则标准制定。（如涉及资产减值类，企业自身难以确定标准的，可以参考同类企业制定）

1.5 涉及各项成本费用分摊的，需要合理测算分摊标准，制定标准分摊依据。对企业业务发生变化的，需要变更分摊标准的，要及时更新分摊标准。

1.6 涉及研发费用会计核算，需要在会计准则前提下，同时考虑高新技术企业核算要求，税务上研发费用加计扣除，以及便于统计研发辅助账要求，制定合理的研发费用核算标准。

1.7 不得存在会计准则，小企业会计准则，企业会计制度，相关会计政策，会计科目，会计处理混用的问题。

1.8调整凭证分录编制须准确，附件须清楚明确，须有相关责任人签字；

1.8不得存在不同类型业务编制在一张记账凭证上的现象；

1.10不得存在同类业务账务处理前后不一致的现象；

二：会计核算

2.1 erp会计核算，采用凭证模板处理的。需要根据ERP供应链数据，根据会计处理要求，合理设置会计模板。并及时更新处理会计模板。

2.2 凭证号顺序不得有错误；电算化自动排序的，当删除其中凭证后，及时进行凭证整理。保持凭证号顺序正确。

2.3 现金、银行科目不得存在贷方余额；

2.4 POS 机刷卡资金科目月末不得有不合理余额；适当采用“其他货币资金”科目核算POS机刷卡操作。

2.5 凭证摘要书写须合规；ERP设立凭证摘要，需要根据单据字段，合理趋势，并设立合理摘要。

2.6 客商辅助须合规；辅助账设置要考虑会计核算的要求，同时也需要考虑财务管理的要求。不是越复杂越好，也不是越简单越好。

2.7 根据企业业务特点，制定适合企业的会计科目。对于准则发生变化，需要及时调整会计科目设置。

2.8内部公司往来科目辅助不得存在集团以外的公司；

2.9 须按核算指引要求准确计提，账务处理须正确；制作表单，归集每月需要规定计提的业务，合理计提各项会计处理。

2.10年终奖计提须准确；

2.11 增值税/城建税/教育费/地方教育费四科目余额须存在匹配关系；

2.12 增值税/城建税/教育费/地方教育费四科目余额须为合理借方；

2.13 不得存在应收账款/预收账款，应付账款/预付账款，其他应收/其他应付长期挂账不处理问题。

2.14 不得存在暂未交纳的各项税金；

2.15不得存在暂未交纳的公司承担部分社保公积金；

2.16不得存在暂未支付的日常业务款；

2.17 不得存在探亲路费、旅游费未计入福利费科目的现象；

2.18 不得存在猎头费、招聘费未计入招聘费科目的现象；

2.19 不得存在培训期间发生的相关费用未计入职工教育经费科目的现象；

2.20 不得存在劳保用品、工装等未计入劳保费科目的现象；

2.21 不得存在管理费用列支银行手续费、询证函费、刷卡手续费等非管理费用

项目；

2.22 不得存在赔偿金、罚款、个税手续费收入未计入营业外收入科目的现象；

2.23 不得存在根据报销单人员所属部门，进行会计处理。需要了解报销单人员部门与实际业务发生部门不一致的点。

2.24 不得存在对于业务性质未合理归属的，统一计入管理费用-其他的笼统处理。

2.25 不得存在增值税会计不规范，增值税余额与申报表余额不一致的情况。

2.26 不得存在资产的会计处理（固定资产，无形资产），以发票收到为处理时点。发票未到实际已经在使用却未进行账务处理的问题。

2.27 不得存在不按照规定报销账务，导致费用跨期的会计处理。

三：往来管理

3.1 合理设置往来账务科目，根据准则要求以及管理需要设置往来科目。

3.2 不得存在不合理预付账款未处理，辅助明细账不得存在贷方余额；

3.3 跨系统、系统内调动资金必须有审批；

3.4 不得存在代垫社保公积金超过三个月未收回的情况；

3.5 不得存在无合理依据冲销往来账、调整往来账的现象；

3.6 其他应收款辅助明细账不得存在不合理贷方余额；

3.7 不得存在不合理的其他应收款未收回；

3.8 不得存在长期未付且不能说明原因的应付账款，辅助明细账不得存在借

方余额；

3.9 应付职工薪酬不得存在不合理借方余额；

3.10质量、装修、POS 机、履约、投标、其他、意向金、其他\其他保证金

不得存在借方余额；

3.11履约保证金和多经保证金不得存在混用的现象；

3.12 代收水电费不得存在借方金额；

3.13 代收租金/代收租赁保证金科目月末有余额须清理；

四：凭证、票据管理

4.1 报销单据须合规；

4.2 不得存在不合规发票；

4.3 自制凭证附件须有制单人、审核人或财务负责人校审签字；

4.4 须开通出纳签字权限；

4.5 记账凭证（除期末结转凭证）后须全都有凭证附件；

4.6 凭证装订须符合规范；

4.7 不得存在会计报表数据与账簿记录不一致的现象；

4.8 印花税票须粘贴并按规定画线注销；

4.9 须按照会计基础工作手册要求管理档案；

4.10 须建立采购登记台账，台账须清晰明确、登记完整，符合规范；

4.11 收据发票采购、使用须符合牵制原则；

4.12 收据发票领用、核销须建立登记台账；

4.13 收据发票开具的内容须符合公司经营范围；

4.14不得存在虚开发票的现象；

4.15 收据发票字迹须工整、可识别，书写须规范；

4.16 收据发票金额须与实际收款金额一致；

4.17 收据发票须及时核销、登记；

4.18 空白票据须定期盘点；