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第七章 税收征收管理法律制度 高频考点和精选真题
1.发票管理
①类型、适用范围、开具要求
②使用、保管、检查要求
2.涉税专业服务
①辨别涉税专业服务机构和各自业务范围
②涉税专业服务要求
③税务机关对涉税专业服务机构的监管
3.应纳税额核定与调整
①辨别何种情况下核定应纳税额
②核定应纳税额的方法
4.税款征收措施
辨别五种税款征收措施适用情形
5.税务行政复议必经复议
辨别何种税务争议适用必经复议程序
知识点：发票管理
1.考点频率：★★★★
2.难度：易
3.题型：选择、判断
一、发票的类型
【例题·多选题】全国范围内全面推行“营改增”试点后，还有在特定范围内继续使用的其他发票。下列选项中，其他发票的范围有（ ）。
A.农产品收购发票
B.二手车销售统一发票
C.过路费发票
D.机动车销售统一发票（非二手车）
『正确答案』ABC
二、发票的适用范围
三、发票的开具
四、发票的使用与保管
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列对于发票管理的说法中，正确的有（ ）。
A.销售方开具增值税发票时，发票内容可以根据购买方要求填开
B.购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码
C.收购单位支付个人款项，由付款方向收款方开具发票
D.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章
『正确答案』BCD
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于发票开具和保管的表述中，正确的有（ ）。
A.不得为他人开具与实际经营业务不符的发票
B.已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存10年
C.取得发票时，不得要求变更品名和金额
D.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿
『正确答案』ACD
五、发票的检查
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于调出发票查验的说法，正确的有（ ）。
A.税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证
B.发票换票证与所调出查验的发票有同等的法律效力
C.税务机关不得将空白发票调出查验
D.税务人员进行发票检查时，应当出示税务检查证
『正确答案』ABD
知识点：涉税专业服务
1.考点频率：★★★★★
2.难度：中
3.题型：选择、判断
一、涉税专业服务机构
【例题·多选题】下列选项中，关于涉税专业服务机构的说法中，正确的有（ ）。
A.税务师事务所中合伙人或股东的税务师占比应高于50%，国家税务总局另有规定的除外
B.工商机关对税务师事务所实施行政登记管理
C.会计师事务所依法取得执业证书，从事涉税专业服务的，视同行政登记
D.律师事务所不得从事涉税专业服务
『正确答案』AC
『答案解析』选项B，省级税务机关实施行政登记管理；选项D，会计师事务所、税务师实务所、律师事务所均可以从事涉税专业服务。
【例题·单选题】下列关于税务师事务所行政登记管理的说法中，正确的是（ ）。
A.未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称
B.税务师事务所办理应当先行政登记，再办理商事登记
C.税务师事务所行政登记机关是所在地县以上人民政府
D.税务师事务所依法行政登记后，登记部门将有关资料报送国务院，抄送国家税务总局
『正确答案』A
『答案解析』选项B，税务师事务所先办理商事登记，再办理行政登记；选项C，登记机关是省级税务机关；选项D，报送国家税务总局，抄送省税务师行业协会。
一、涉税专业服务的业务范围
【易错易混辨析】各项涉税业务的客户
【例题·单选题】下列有关涉税专业服务业务的说法中，正确的是（ ）。
A.接受行政机关委托，依法对企业纳税情况进行审査，作出专业结论的业务是涉税鉴证
B.对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务的业务是税收策划
C.对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务是一般税务咨询
D.接受纳税人的委托，从事代理记账业务的，是纳税申报代理业务
『正确答案』C
『答案解析』选项A，接受行政机关委托，依法对企业纳税情况进行审査，作出专业结论的业务是纳税情况审查；选项B，对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务的业务是税务专业顾问；选项D，接受纳税人的委托，从事代理记账业务的，是其他税务事项代理。
【例题·多选题】下列涉税业务应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事的有（ ）。
A.代理甲公司进行纳税申报
B.为乙公司的投资行为提供纳税方案
C.为丙公司的涉税事项的真实性依法提供鉴证
D 接受税务机关委托对丁公司的纳税情况进行审查
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A，六项涉税专业服务机构均可以从事。
三、涉税专业服务要求
【例题·多选题】下列涉税专业服务业务中，需要由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的社会专业服务机构从事的有（ ）。
A.涉税鉴证
B.一般税务咨询
C.纳税申报代理
D.纳税情况审查
『正确答案』AD
『答案解析』专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查，只能由三类事务所从事经营。
四、税务机关对涉税专业服务机构的监管
（一）违反法律规定的措施（七项）
（二）对税务师事务所的监管
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，对违反法律法规及相关规定的涉税专业服务机构及其涉税服务人员，税务机关可以视情节采取的措施有（ ）。
A.暂停受理其所代理的涉税业务
B.提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理
C.列为重点监管对象
D.降低信用等级或纳入信用记录
『正确答案』ABCD
知识点：应纳税额核定与调整
1.考点频率：★★★★
2.难度：中
3.题型：选择、判断
一、辨别何种情况下核定应纳税额
二、核定应纳税额的方法
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列属于税务机关核定应纳税额的情形有（ ）。
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C.因不可抗力，纳税人依法申请延期申报纳税的
D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C，因不可抗力，直接延期即可，其他原因可以依法申请延期，无需税务机关核定应纳税额。
知识点：税款征收措施
1.考点频率：★★★★
2.难度：难
3.题型：选择、判断、不定项
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，适用纳税担保的情形有（ ）。
A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的
B.纳税人在税务机关责令缴纳应纳税款限期内，有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及应纳税收入的迹象
C.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的
D.从事生产、经营的纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的
『正确答案』ABC
【例题·单选题】税务机关在查阅甲公司公开披露的信息时发现，其法定代表人张某有一笔股权转让收入未申报缴纳个人所得税，要求张某补缴税款80万元，滞纳金3.8万元，张某未结清应纳税款、滞纳金的情况下，拟出国考察，且未提供纳税担保，税务机关知晓后对张某可以采取的税款征收措施是（ ）。
A.查封住房
B.查封股票交易账户
C.通知出境管理机关阻止出境
D.冻结银行存款
『正确答案』C
【例题·单选题】某公司2016年8月应缴纳增值税80000元，城市维护建设税5600元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司增值税和城市维护建设税均以1个月为一个纳税期。有关该公司应缴纳的滞纳金，下列计算列式正确的是（ ）。
A.（80000+5600）×0.5‰×15=642（元）
B.80000×0.5‰×15=600（元）
C. 80000×0.5‰×30=1200（元）
D.（80000+5600）×0.5‰×30=1284（元）
『正确答案』A
【易错易混辨析】税收保全与税收强制执行措施
【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于强制执行措施的是（ ）。
A.责令纳税人暂时停业，直至缴足税款
B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品
C.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的货物
D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
『正确答案』C
【例题·多选题】下列关于税收保全措施和税收强制执行措施的说法中，正确的是（ ）。
A.税务机关对单价2500元的实木家具，可采取税收强制执行措施
B.纳税人作为唯一代步工具的一辆小汽车也在税收保全措施的范围之内
C.税收保全措施是税收强制执行措施的必经程序
D.纳税人拥有的两处以上的普通住宅，不属于其维持所生活所必须的住房，可以适用税收保全与税收强制执行
『正确答案』BD
知识点：税务行政复议必经复议
1.考点频率：★★★★★
2.难度：难
3.题型：选择、判断
【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关做出的下列具体行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的是（ ）。
A.征收税款
B.加收滞纳金
C.确认纳税主体
D.没收财物和违法所得
『正确答案』D
『答案解析』选项ABC，必须先提起税务行政复议，对税务行政复议不服可以提起诉讼。
【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是（ ）。
A.代开发票
B.资格认定
C.税款征收
D.税收保全
『正确答案』C
『答案解析』选项ABD，可以选择申请税务行政复议，也可以直接提起诉讼。
【例题·多选题】根据税收征收管理法律的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服时，可以申请行政复议的有（ ）。
A.确认适用税率
B.制定具体贯彻落实税收法规的规定
C.罚款
D.加收滞纳金
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，抽象的行政行为不可以提起行政复议。
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