财务数字基建赋能企业转型

财务数字化企业转型

作者：陈虎（博士），郭奕

作者单位：深圳市中兴新云服务有限公司，深圳 518000

【摘要】当前，我国数字经济规模已占到经济总量的三分之一，“新基建”为数字经济发展和产业转型升级提供了底层支撑，也为企业数字化转型带来了新机遇。财务部门作为企业数据、指标算法和效益验证的管理者，将从后台走向前台，不仅是业务的合作伙伴，更是企业战略决策的指南针、价值管理的架构师，引领企业的数字化转型，布局发力“财务的数字基建”是此次革新的核心。财务的数字基建，包括在财务组织重构、流程优化、运营模式创新、智能化技术应用等方面的投入，通过建立财务共享服务中心、打造财务能力中心、财务数字化转型，“三步走”搭建财务数字化的路径，将财务部门打造成企业全域数据汇集的中心，将经营数据转化为信息与知识，可视化地呈现给企业各级经营管理者和利益相关者，为企业风险管理、经营预测、战略决策提供服务，成为企业数字化转型决胜的关键赋能引擎。

一、引言

2020年3月4日，中共中央政治局常务委员会召开会议，强调要加快推进5G网络、数据中心等新型基础设施建设进度。与以铁路、公路、轨道交通等公共设施为代表的传统基建不同，“新基建”发力于科技端，主要包含 5G 基建、特高压、城际高速铁路和城际轨道交通、新能源汽车充电桩、大数据中心、人工智能、工业互联网等7大领域，涉及到通信、电力、交通、数字等多个社会民生重点行业，是新一代信息基础设施。

每一次科学技术的“突破”，都对人类社会的进步产生着指数级影响，对财务也是如此。近年来，创新技术在财务领域的应用受到越来越多学术界和企业界的广泛关注，科技与财务的融合重新定义了财务的价值和地位。上海国家会计学院联合中兴新云等单位对“2020年影响中国会计人员的十大信息技术”开展评选活动，该活动已持续四年，旨在研究财会人员对于信息技术的关注情况。此次评选结果显示，2020年财会人员高度关注的十大信息技术包括：财务云、电子发票、会计大数据技术、电子档案、RPA（机器人流程自动化）、新一代ERP、区块链技术、移动支付、数据挖掘以及在线审计。数字经济浪潮下，财务通过布局新兴技术，正在逐渐摆脱“账房先生”的刻板印象，基于共享服务完成信息化再造，逐步迈向自动化、智能化和数字化。

财务是企业的数字部门，财务对数据的收集、加工、存储、管理、分析、分享能力是企业的基础数字化能力。财务的数字基建，包括了在财务组织重构、流程优化、运营模式创新、智能化技术应用等方面的投入，通过建立财务共享服务、打造财务能力中心、财务数字化转型，“三步走”搭建起财务数字化的路径，帮助企业实现以数据洞察驱动经营决策，为企业数字化转型赋能。如图1所示。

二、财务共享服务

财务共享服务是一种新型的财务管理模式，通过观念再造、流程再造、组织再造、人员再造、系统再造，将分散于各个业务单位、重复性高、易于标准化的财务业务集中到财务共享服务中心统一处理，以达到降低成本、提高效率、改进服务质量、强化集团内部风险控制等目标^[1]。

（一）财务共享服务正在蓬勃发展

财务共享服务起源于20世纪八十年代的跨国企业，我国共享服务行业实践起步较晚，从2005年中兴通讯建立第一家财务共享服务中心开始，经过十几年的发展，共享服务在我国企业中得到了积极推动。可以将共享服务在我国的发展分为三个阶段，如图2所示。

1. 2005 ~ 2007年：萌芽期。中国企业开始尝试建立共享服务中心，共享服务模式主要存在于外资企业和民营企业，主要存在于通信、电子、金融等行业，比如中兴通讯、华为、海尔、中国平安等企业。

2. 2007 ~ 2013年：试点期。共享服务被视为财务转型的重要工具，越来越多的企业开始试点。这一阶段，中国移动、中国电信、万科、中广核、中国铁建等企业基于管理需要纷纷建立了财务共享服务中心。

3. 2013年至今：发展期。在财政部相关规范和指导意见的支持鼓励下，企业开始全面关注和建设财务共享服务中心。相关报告数据显示， 2017年398家企业中已有54%建立了财务共享服务中心^[2]， 2019年96家中央企业中也有50%已经建立或正在建立财务共享服务中心[3]。这一阶段，中国石油、华润集团、中信银行、南方航空，以及国家工信部等众多企业和政府部门建立了财务共享服务中心，以推动财务转型。

（二）实现财务的工业化革命

财务共享服务，实现了财务基础业务的专业化、标准化、流程化和信息化，打破了财务工作流程、财务组织和财务系统的地域、空间的限制，是财务的一场工业化革命。

1. 专业化。财务共享服务中心促进了财务职能的专业化分工与重构，企业由此建立“三分天下”的财经管理体系：战略财务在集团层面发挥控制和管理职能，负责公司计划和政策的制定，为企业经营管理提供决策支持；业务财务更深入地参与到业务活动中，成为一支深入价值链的财务团队，对业务单位提供业务管理支持；共享服务中心是企业的交易处理中心，为战略财务和业务财务提供支持。各团队定位清晰、职责明确、沟通顺畅，财务人员在各自的领域发挥专业价值。

2. 流程化。财务共享服务中心将所有财务流程（如从采购到支付、从客户到收款、从费用到报销、从投资到资产、从库存到成本、从总账到报表、税务管理、资金管理等）进行细致的分解和优化，规范化构造端到端的业务流程，严格按照流程进行业务驱动，极大提高了财务的业务处理效率与业务输出质量，降低了企业成本和风险，提升了组织灵活性和应变能力。

3. 标准化。财务共享服务中心为每项业务制定了统一、明确的规范要求，保证不同的财务人员在处理同一业务时不受主观因素影响。各分子公司在统一的信息系统平台，按照统一的会计科目、统一的财务流程和制度，产生规则逻辑一致的数据，实现了业务操作的规范化和标准化，进而这些数据才能轻松被提取、汇总、合并、加工、分析、展示，支持企业的经营决策。

4. 信息化。财务共享服务中心的信息系统搭建了一个平台，将员工、客户、供应商等利益相关者和企业紧密结合在一起，将财务政策、制度、流程固化于统一的系统中，承载、加工、传递、存储数据，通过业务层、核算层、管理层、决策层系统地有机结合，实现了对业务信息采集、财务基础业务处理、管理控制、决策制定的全方位支持。

财务共享服务对传统财务活动进行了全方位、革命性的再造，是财务转型的第一步。财务共享服务中心的规模化、集约化作业，不仅可为企业大幅降本增效，也能为新兴技术提供应用场景，为实现从信息化到自动化、智能化、数字化的升级奠定基础；通过专业化分工，操作工作与管理工作分离，促使财务人员有更多精力从事价值创造的工作，实现财务职能的转型；通过流程再造、业务的在线互联，实现数据生产的流程化、标准化，企业经营相关的信息、数据汇集到财务共享中心，使财务能够进一步成为企业利益相关者的信息中枢和企业的数字神经系统；通过财务共享服务中心的持续运营，不断提升财务专项能力、信息采集能力、业务支持能力，实现财务的数字化转型，使财务在企业管理的转型升级中发挥价值。

三、财务能力中心

面对瞬息万变的外部环境以及颠覆性技术的巨大冲击，唯有敏捷才能帮助企业打造领先竞争优势，实现高质量的内涵式发展。财务作为企业价值管理的核心部门，将推动财务职能转型与财务业务一体化，摆脱传统管理模式和运营模式的束缚，以“中台”的角色打通业财链路，将财务的核心资源整合、核心能力沉淀、核心系统集成，形成财务的专业能力中心，对不同的业务单元进行总协调和支持，提供更敏捷的财务专业解决方案，帮助企业随时保持对市场的灵敏洞察，保持快速创新的能力，适应数字化浪潮下的商业环境。

（一）财务中台沉淀、共享企业的核心财务能力

中台概念来源于阿里，是对市场需求快速响应的前台与架构相对稳健但反应相对滞后的后台之间妥协并进化的结果。其产生的核心思想是“共享”和“复用”，因此前、中、后台的能力需要迁徙重组。作为为前台业务运营和创新提供专业能力的共享职能平台，中台具备的核心能力是专业化、系统化、组件化、开放化。虽然财务共享服务中心不叫“中台”，却与中台在职能整合和IT架构方面不谋而合，是实实在在的中台理念先行者。

财务共享服务中心就是财务中台^[3]。财务共享服务中心将分散于各业务单位的大量、重复的财务工作集中回收，将可靠的、通用的财务能力沉淀下来，通过标准化、专业化、流程化、信息化转化成一项项标准服务，成为财务部门的产品，通过一个服务端向多个客户端（员工、供应商、客户等）提供标准规范的财务服务，共享企业级的财务资源。

在共享服务的支持下，财务职能和财务架构开始分化，形成战略财务、业务财务、共享服务“三分天下”的财务管理模式。战略财务关注全局性、系统性和战略性事项；业务财务关注对前台业务的敏捷响应与定制化服务、重大财务事项的“审”“控”“督”；共享财务以全流程、端到端、深度自动化与智能化为核心，以服务定价、数据管理、效率提升为指引。财务职能的重心也不再仅仅是报告与计量，而是为企业的价值链管理及其战略决策提供支持，从“价值守护”转变为“价值创造”。

为精准沉淀企业财务能力，实现财务能力的服务共享，财务中台需要将前台的核心财务能力抽离、整合在中台，提供标准的、快速响应的财务服务和数据支持。通过对财务共享服务中心的主要业务条线进行梳理，识别出业财流程的关键节点并提取相应财务职能，将其中逻辑稳定的、多场景可复用的、业务价值高的财务能力形成标准、专业的财务服务产品，按需组合，为前、后台提供灵活的服务调用支持。编制企业财务中台的核心“能力”清单，如图3所示。

经过财务职能的梳理，一个个专业中心得以建立，一方面形成了财务域的能力中台，提高了财务自身的运营效能，深化了业财一体化，即业务发生后财务自动完成相应的操作，进而提升了企业的财务管理水平；另一方面，有了强大的财务中台支持，战略财务和业务财务的财务专项能力持续提升，通过共享、沉淀、复用、协同和赋能等机制，将企业级的财务能力灵活输出到各个业务单元，实现资源利用的最大化，以财务管理的能力中心支持前台业务高效运转，促使企业管理水平全面提升。

（二）信息系统支撑财务中台的有效运转

集团财务本质上是一个复杂的信息系统^[4]，涵盖对集团财务组织所有职能的支撑，以及与企业主价值链业务流程的无缝衔接。传统的IT建设过程中，大量的功能和业务在多个系统中存在，导致重复建设和核心能力分散；不同部门之间的数据互不相通，就像一个又一个的“堰塞湖”，可能满足了单一的业务场景，却阻碍了企业数据资产的全链路管理，使得企业数据难以被全局规划与定义，组织灵活度降低。财务中台通过对业务和数据的抽象，对服务能力进行复用，构建了企业级的财务服务能力，实现业财数据全域贯通、数据资产价值变现，以财务服务直接赋能业务应用，是财务信息化迈向财务数字化的一个中间连接点。财务中台驱动企业财务数字化转型过程如图4所示。

从财务数字化的整体架构来看，业务中台和数据中台连接和支撑企业的财务应用服务（包括业财连接、共享核心、财务核算、财务管理等四方面），与技术中台共同构成了财务中台。其中，业务中台提供业务服务能力，是对前端财务应用服务共有功能的聚合，实现了后端财务资源到前台易用能力的转化；数据中台提供数据服务能力，可以将企业内外割裂的数据进行汇聚、治理、建模加工，实现数据资产化、资产服务化、服务可视化，助力企业实现数据赋能。财务数字化整体架构如图5所示。

财务中台的建立并非一蹴而就，其核心是业务中台与数据中台。企业可优先开展对于现有财务信息系统的升级再造，并进一步建立财务域的业务中台，实现全面的财务业务一体化，以强大的信息系统支撑未来财务中台的有效运转。具体措施如下：

第一，明确系统架构。在各类业务系统林立的复杂现状下，要明晰财务系统在整个系统架构中所处的位置和定位、每个系统承载的功能以及跨系统间的接口处理。

第二，功能查漏补缺。列出与核心能力对应的系统应用清单，在现有系统的基础上进行诊断分析，明确缺少的系统或缺少的功能模块，基于业务需求，补全系统功能。

第三，数据在线互联。保障所有系统之间互联互通，消除信息孤岛，实现所有数据全面在线互联。

第四，搭建业务中台。将若干财务应用中共同需要的功能剥离出来，聚合在一个平台，统一标准、统一规范、统一出口，实现系统间的高效协同，对整个财务系统提供可复用、可灵活调用的资源与服务，支撑新应用与新业务的快速开发与迭代。

第五，优化用户体验。通过操作流程的不断优化、功能的不断完善，提升用户体验和业务处理效率，赋能员工。

伴随着企业信息系统的升级再造与财务域业务中台的成功搭建，大量的数据源源不断地被挖掘，业务数字化创新对财务的价值计量职能提出了更高的要求，沉睡的数据价值期待着被唤醒。当前，在一些企业中出现了数据中台的萌芽。

（三）数据中台为财务数字化转型提速

财务部门一直是组织中处理数据的部门，随着其所掌握数据量的爆发，将逐步成为企业的大数据中心。通过建立财务数据中台，聚合内外部的海量多维数据，如营销部门的千人千面数据、采购部门的供应商画像数据等，不仅仅局限于结果数据，还要采集过程数据、行为数据、业务底层的明细数据，不断拓展数据的深度与广度，将原始数据转化为数据资产，快速构建数据服务中心，为企业制定各种适配业务场景的数据解决方案，实现数据可视、易懂、好用、可运营，进一步实现企业财务数据能力和数据资产的沉淀、共享，为企业经营和发展提供专业洞见。以财务中台的建设引领企业中台的全面建立，助力企业融入数字创新时代。

数据中台不只是一套系统、一个技术工具，更是一套“持续让数据用起来”的价值框架。数据中台的根本性创新就是“以业务价值为纲”，持续不断地把数据变成资产并服务于业务，将企业的数据服务能力进行沉淀，助力企业打造以财务体系为基础的数据服务“公司”。数据中台围绕业务场景需求倒推所需的数据源，从对应的前端业务应用、前端财务应用及业务中台，将数据汇入数据价值提炼“工厂”，进行数据的共享融合、组织处理、建模分析、管理治理和服务应用，统一数据标准口径，最终形成标准的数据“商品”（一般以API或可视化方式）陈列在数据服务“商店”，供数据使用组织自由选择。数据中台整体架构如图6所示。

数据中台是位于底层基础技术支撑与上层数据应用之间的一整套体系，其核心的价值体系包括技术体系、数据体系、服务体系、运营和安全体系^[5]。其中，技术体系是包括数据汇聚、数据开发、数据资产管理的数据基础设施，如同骨架一样撑起整个数据中台；数据体系是数据中台建设、管理、使用的核心要素，在全域原始数据的基础上，进行标准定义及分层建模，如同血肉一样，源源不断地输出完整、规范、准确的数据产品以支撑数据应用与管理，实现数据资产化；服务体系是数据中台的价值所在，将数据资产封装成数据服务，以接口方式供上层应用，如同数据中台的灵魂一样，激活静止的骨架、血肉，让中台动起来；运营和安全体系是数据中台的守护者，保障整个中台的健康、持续运转。数据中台的数据体系规划如图7所示。

财务数字化在本质上是信息技术驱动下的一场业务、管理的深度变革，数据中台是必由之路，也是工具和新架构，业务场景是内核，其最核心的竞争力是汇聚整合、提纯加工、服务可视和价值变现的能力^[6]。数据中台帮助企业实现数据的汇聚整合，完成数据采集、交换、集成等任务的可视化配置以及监控管理；实现数据的提纯加工，加深对数据的理解，得到高质量的数据标签；实现数据的服务可视，提供简便的数据服务开发环境以及先进的数据分析等能力；最终实现数据的价值变现，打通数据驱动业务的通路，跨部门实现业务价值。只有让多维能力不断迭代提高，才能完成业务数据化、数据资产化、资产服务化、服务业务化的闭环，为财务数字化转型提速。

四、财务数字化

随着数字化技术日益成熟，新一波超越数字化的浪潮初见端倪，技术与财务的演变过程如图8所示^[7]。财务部门作为企业数据、指标算法和效益验证的管理者，将从后台走向前台，不仅是业务的合作伙伴，更是企业战略决策的指南针、价值管理的架构师，需要持续提升对需求多变、技术迭代和业务创新的敏感度。作为企业天然的数据中心，财务不再局限于“会计科目+复式记账法”这样简单的“算法”，而是将由海量数据提炼的洞察转化为“可行动”的数据，以此推动大规模的商业创新；凭借敏锐的判断力，不断整合人工智能和自动化等“会思考”的技术，增强数字化敏捷性，以精细化的场景预测，实现更加高效、科学、精准、及时的决策分析与风险控制。

（一）新兴技术为财务插上智能化的翅膀

随着“大智移云物”技术的不断发展，自动化、人工智能浪潮兴起，大量新兴技术在财务领域得到了应用，进一步简化了财务日常工作流程，提升了员工体验，提高了财务的处理效率，将财务人力投入更有价值和更具创造性的工作中，并辅助决策的制定，促使财务管理水平提升。

应用编程接口（API），可实现开放系统间的集成，拥有丰富的应用场景。例如，通过定义标准的API接口进行银企互联，实现收款、付款和对账全流程自动化处理；通过调用发票查验API解扣，可对接税务局系统实施发票验真、查重并返回全票面信息等。

机器人流程自动化（RPA），辅助财务人员完成交易量大、重复性高、易于标准化的基础业务，实现异构封闭系统间的连接，优化财务流程、提高业务处理效率和质量。

光学字符识别（OCR）技术，在财务领域有着广阔的应用空间。以报销场景为例，OCR技术能够获取票据结构化信息，并通过规则引擎的植入，实现单据的智能化审核，极大程度地促进了财务的智能化。

自然语言处理（NLP）技术，可以处理海量的非结构文本数据，借助强大的机器学习、深度学习算法，通过模型训练，提高多数据源的分析整合能力，可用于实现高效、智能、标准化的智慧审计。

知识图谱（KG），有着对知识进行学习和推理的核心能力，是实现机器认知智能的重要基石。相较于传统数据库，KG更擅长建立复杂的关系网络，而且有着更高的关联查询效率，可以在海量的关联关系中挖掘数据价值，可用于对供应商关联关系的智能化管理。

自动化和人工智能技术的应用，使财务部门具备了强大的数据采集能力和操作处理能力，推动业财数据的聚合、贯通和应用，促进运营方式的转型、升级和突破，实现管理的智慧化转型、技术的创新化应用、数据的生命化流动，为提高企业智能化水平和实现数字化转型奠定了基础。

（二）财务数字化场景革命链接企业未来

数字化转型的需求必将催生多元化的数据场景。财务数字化作为企业全面数字化转型的关键一环，通过打造财务中台，构建数据智能，提供丰富的算法、突显数据洞察能力，实现业务数据化、场景化的预测，链接企业的现在与未来。理想状态下，企业的内部与外部的交互均以客观数据为基础，将财务全景化分析手段、丰富的应用模型（包括预算预测、目标分解、定价模型、归因分析、成本分摊、财务预警等）、严谨的假设条件与驱动因子，结合业务部门对市场趋势、竞争对手、地域、客群等外部因素的判断，实现更为精准的业务预测、盈利测算和创新产品定价及分润机制设计，以数据服务企业战略决策、业务创新以及流程驱动的管理变革。随着数据与业务场景的不断交融，业务场景将逐步实现数据自动运转和智能优化，进而推动企业进入智能化和数字化的阶段。本文模拟的数字化场景，如图9所示。

综上所述，在数字时代，CFO及整个财务部门的角色正被重塑。如今，财务部门的主要职责不仅是分析和报告过去的成果，更多是为管理者提供数据驱动的预测与决策支持、深入价值链的业务支持以及更有效的风险控制，指导企业未来的发展，引领企业的数字化转型，布局发力“财务的数字基建”是此次革新的核心。财务的数字基建，运用先进的运营模式和技术工具，实现财务数字能力的不断升级，将财务部门打造成企业全域数据汇集的中心，把经营数据转化为信息与知识，可视化地呈现给企业各级经营管理者和利益相关者，为企业风险管理、经营预测、战略决策提供服务，成为企业数字化转型决胜的关键赋能引擎。

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参考

^陈虎，孙彦丛．财务共享服务（第二版）［M］．北京：中国财政经济出版社，2018．
^ACCA，中兴新云，通用电气（GE）．2017年中国财务共享服务领域调研报告［R］．2017．
^中兴新云，《中国会计报》，西安交通大学. 2019年中国财务共享服务领域调研报告——基于中央企业财务共享服务建设情况［R］．2019．
^陈虎，孙彦丛，郭奕等. 财务就是IT［M］．北京：中国财政经济出版社，2017．
^付登坡，江敏，任寅姿等. 数据中台：让数据用起来［M］．北京：机械工业出版社，2020．
^Forrester. 拥抱数据中台，加速数字化转型［R］．2019．
^IDC，华为. 拥抱变化，智胜未来——数字平台破局企业数字化转型［R］．2019．