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政策资讯 | 政府会计制度100问之第  99  问

行政单位如何对其他应收款的核销以及后续收回进行账务处理？

行政单位应于每年年末对其他应收款进行全面检查，对超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，应当按照有关规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。

财务会计主要在批准核销，以及后续收回时进行核算；预算会计主要在后续收回时进行核算。

一、财务会计核算

对于超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，应当按照有关规定报经批准后予以核销。按照核销金额，借记“资产处置费用”科目，贷记“其他应收款”科目。核销的其他应收款应当在备查簿中保留登记。

已核销的其他应收款在以后期间又收回的，按照收回金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。

二、预算会计核算

报经批准核销时，预算会计不做账务处理；后续收回时，按照实际收回金额，借记“资金结存”科目，贷记“其他预算收入”科目。

例：2019年末，某行政单位对其他应收款进行全面检查，发现其他应收账款中有2 000元无法收回，报经批准后准予核销。2020年3月，该笔其他应收款收回，款项存入银行。

（1）报经批准准予核销时

预算会计不做账务处理。

（2）已核销其他应收款收回时

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