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政策资讯 | 政府会计制度100问之第  97  问

单位对公务卡相关业务如何进行账务处理（二）？

在单位负责向银行偿还公务卡欠款的情况下，公务卡相关业务主要包括：向银行偿还公务卡欠款和公务卡持卡人报销。两个业务在发生次序上可能存在两种情况：（1）向银行偿还公务卡欠款时公务卡持卡人还未报销；（2）公务卡持卡人报销时还未向银行偿还公务卡欠款。本期对第二种情况的账务处理进行说明。

一、财务会计核算

本单位公务卡持卡人报销时，按照审核报销的金额，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目；单位偿还公务卡欠款时，借记“其他应付款”科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。

二、预算会计核算

本单位公务卡持卡人报销时，预算会计不进行账务处理；单位偿还公务卡欠款时，按照实际偿还的金额，借记“行政支出”、“事业支出”等科目，贷记“资金结存”科目。
例：2019年4月，某事业单位公务卡持卡人报销因开展单位管理活动发生的费用5 000元，经审核后准予报销。5月单位通过零余额账户偿还公务卡欠款。

（1）4月单位公务卡持卡人报销

预算会计不做账务处理

（2）偿还公务卡欠款

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