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政策资讯 | 政府会计制度100问之第  96  问

单位对公务卡相关业务如何进行账务处理？（一）

在单位负责向银行偿还公务卡欠款的情况下，公务卡相关业务主要包括：向银行偿还公务卡欠款和公务卡持卡人报销。两个业务在发生次序上可能存在两种情况：(1)向银行偿还公务卡欠款时公务卡持卡人还未报销；(2)公务卡持卡人报销时还未向银行偿还公务卡欠款。本期对第一种情况的账务处理进行说明。

一、财务会计核算

单位偿还尚未报销的本单位公务卡欠款时，按照偿还的款项，借记“其他应收款”科目，贷记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目；持卡人报销时，按照报销金额，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记“其他应收款”科目。

二、预算会计核算

单位偿还尚未报销的本单位公务卡欠款时，预算会计不进行账务处理；单位公务卡持卡人报销时，按照实际报销金额，借记“行政支出”、“事业支出”等科目，贷记“资金结存”科目。

例：2019年5月25日，某事业单位用银行存款偿还到期的单位公务卡欠款30 000元。5月29日，单位公务卡持卡人持有关票据报销因开展专业业务活动发生的相关费用30 000元。

(1)偿还公务卡欠款

预算会计不做账务处理。

(2)单位公务卡持卡人报销

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