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政策资讯 | 政府会计制度100问之第  92  问

建设项目实行代建制时，建设单位如何进行账务处理？（一）

建设项目实行代建制的，建设单位应当要求代建单位通过工程结算或年终对账确认在建工程成本的方式，提供项目明细支出、建设工程进度和项目建设成本等资料，归集“在建工程”成本，及时核算所形成的“在建工程”资产，全面核算项目建设成本等情况。

建设项目实行代建制时，建设单位主要涉及以下业务的账务处理：（1）拨付代建单位工程款；（2）按照工程进度结算工程款或年终代建单位对账确认在建工程成本；（3）确认代建管理费；（4）项目完工交付使用资产。

本期主要对拨付代建单位工程款，以及按照工程进度结算工程款或年终代建单位对账确认在建工程成本的账务处理进行说明。

一、拨付代建单位工程款

拨付代建单位工程款时，财务会计中，按照拨付的款项金额，借记“预付账款——预付工程款”科目，贷记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”等科目；同时，在预算会计中，按照拨付的款项金额，借记“行政支出”“事业支出”等科目，贷记“财政拨款预算收入”“资金结存”科目。

二、按照工程进度结算工程款或年终代建单位对账确认在建工程成本

按照工程进度结算工程款或年终代建单位对账确认在建工程成本时，财务会计中，按照确定的金额，借记“在建工程”科目下的“建筑安装工程投资”等明细科目，贷记“预付账款——预付工程款”等科目；预算会计不进行账务处理。

如果涉及补付资金的，应当在确认在建工程成本的同时，按照补付的金额，贷记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”等科目；同时，在预算会计中，按照补付的金额，借记“行政支出”“事业支出”等科目，贷记“财政拨款预算收入”“资金结存”科目。

例：D高校某建设项目采用代建制。20X9年1月，根据合同规定，向代建单位支付合同价款的20%作为预付款，金额为400万元。4月收到代建单位的工程款结算单，其中确认为建筑安装工程投资金额300万元，设备投资金额200万元，根据工程款结算单，补付金额100万元。款项均采用财政直接支付方式支付。

（1）1月预付工程款

（2）4月收到工程款结算单并支付补付资金

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