政府会计制度100问专题.jpg

政策资讯 | 政府会计制度100问之第  74  问

单位在取得进项税额不允许抵扣的资产或服务时如何进行账务处理？

单位（增值税一般纳税人）在取得进项税额不允许抵扣的资产或服务时，财务会计对取得资产或服务的成本或费用进行确认，不可抵扣的进项税额计入资产或服务的成本或费用；预算会计主要对纳入部门预算管理的现金流出进行核算。

一、财务会计核算

单位购进资产或服务等，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应按照增值税发票注明的金额，借记相关成本费用或资产科目，按照待认证的增值税进项税额，借记“应交增值税——待认证进项税额”科目，按照实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“零余额账户用款额度”等科目。经税务机关认证为不可抵扣进项税时，借记“应交增值税——应交税金（进项税额）”科目，贷记“应交增值税——待认证进项税额”科目，同时，将进项税额转出，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交增值税——应交税金（进项税额转出）”科目。

小规模纳税人购买资产或服务时不能抵扣增值税，发生的增值税计入资产成本或相关成本费用。

二、预算会计账务处理

单位购进资产或服务时，按照实际支付的金额，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“资金结存”等科目。

例：某事业单位为增值税一般纳税人，20X9年7月购入一批用于集体福利的物资并验收入库，款项用银行存款支付。取得增值税专用发票显示，货物价款为30 000元，增值税额3 900元。8月份经税务机关认证为不可抵扣进项税额。
（1）7月购入时：

（2）8月经认证为不可抵扣进项税额时：

由于此时不涉及纳入部门预算管理的现金收支，预算会计不做账务处理。

所推送的文章系编辑整理转载，转载目的在于传递更多信息，文章版权归原作者所有，内容为作者个人观点。本平台号只提供参考，文章并不代表本平台号的观点和判断,不构成任何推荐或建议，不对相关资料的准确性、充足性或完整性做出任何保证，也不对相关资料的任何错误或遗漏负任何法律责任。如涉及作品内容、版权和其它问题，请在30日内与本平台号联系（请提供您的版权相关证明），我们将在第一时间删除内容！非本平台号所属版权文章转载，请首先征得作者以及出版单位同意。