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政策资讯 | 政府会计制度100问之第  64  问

长期债券投资持有期间如何进行账务处理？

长期债券投资持有期间的业务主要包括计提和收到持有期间的利息，以及收到取得债券时所支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息。

一、财务会计核算

长期债券投资持有期间，按期以债券票面金额与票面利率计算确认利息收入时，如为到期一次还本付息的债券投资，借记“长期债券投资——应计利息”科目，贷记“投资收益”科目；如为分期付息、到期一次还本的债券投资，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。

收到分期支付的利息时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“应收利息”科目。
收到取得债券时所支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息时，借“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。

二、预算会计核算

持有长期债券投资期间，按期以债券票面金额与票面利率计算确认利息收入时，没有现金流入，不需要进行预算会计处理；实际收到利息时，按照实际收到的金额，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“投资预算收益”科目。

收到取得债券时所支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息时，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“投资支出”等科目。

例1：某事业单位20X9年7月1日用银行存款购买2年期的债券，支付价款120 000元，利率为5%。根据协议规定，该债券为每个季度支付一次利息。9月30日，收到本年第三季度利息1 500元。

（1）7月末、8月末、9月末分别计提利息时
财务会计账务处理：

预算会计不做账务处理。

（2）9月30日收到本年第三季度利息时
财务会计账务处理：

例2：某事业单位收到本年购买的长期债券投资在取得债券时所支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息5 000元。

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