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政策资讯 | 政府会计制度100问之第  58  问

单位如何对现金溢余进行核算？

单位应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数相核对，做到账款相符。每日账款核对发现现金溢余的，具体账务处理如下：

一、财务会计核算

发生现金溢余时，按照实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。查明原因属于应支付给有关人员或单位的，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目，实际支付时借记“其他应付款”科目，贷记“库存现金”科目；属于无法查明原因的，报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他收入”科目。

二、预算会计核算

发生现金溢余时，按照实际溢余的金额，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“其他预算收入”科目。查明原因属于应支付给有关人员或单位的，在实际支付时，借记“其他预算收入”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。

例1：某事业单位5月8日现金盘点时，发生现金溢余600元，5月9日查明原因是应支付给某职工的金额，报经批准后，5月10日将溢余现金支付给某职工。

（1）5月8日发生现金溢余

（2）5月9日查明原因

预算会计不做账务处理。

（3）5月10日支付给某职工

例2：某事业单位6月3日现金盘点时，发生现金溢余700元，经工作人员核实后属于无法查明原因的溢余，6月5日报经批准后处理。

（1）6月3日发生现金溢余

（2）6月5日报经批准

预算会计不做账务处理。

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