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政策资讯 | 政府会计制度100问之第  41  问

单位发生以前年度购货退回业务时如何进行核算？

与本年度购货退回业务相比，以前年度购货退回业务账务处理的主要区别为：对以前年度已计入财务会计费用相关科目的部分，需要通过“以前年度盈余调整”科目进行调整，对以前年度已计入预算会计预算支出相关科目的部分，需要通过预算结余类科目进行调整；如果是退回国库直接支付款项，财务会计应借记“财政应返还额度”科目，预算会计应借记“资金结存 — 财政应返还额度”科目。

一、财务会计账务处理

退回的货物已经被单位领用的，按照退货收回或应收的金额，借记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“以前年度盈余调整”科目。

退回的货物尚未被领用的，按照退货收回或应收的金额，借记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“库存物品”科目。

二、预算会计账务处理

预算会计中，按照实际退回的金额，借记“资金结存 — 财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金”科目，贷记“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“非财政拨款结转”、“非财政拨款结余”等科目。

例：2X19年年末，某事业单位使用财政专项资金购入一批用于专业业务活动的材料，材料款以财政直接支付方式支付。2X20年3月，单位发现此批购入的部分材料存在质量问题，其中价值4000元的材料于2X19年末领用，价值5000元的材料还在仓库里。单位将此部分存在质量问题的材料退回给供货商，供货商退回相应的国库直接支付款项9000元。

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