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政策资讯 | 政府会计制度100问之第  30  问

单位调入、调出、上缴、缴回结转结余资金应该如何核算？

单位调入、调出、上缴、缴回结转结余资金时，在财务会计中，通过“累计盈余”科目核算；在预算会计中，根据资金性质通过相应预算结余类科目核算。

一、调入财政拨款结转资金

单位按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时，财务会计中，按照实际调入金额，借记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，贷记“累计盈余”科目；预算会计中，按照实际调入金额，借记“资金结存”科目，贷记“财政拨款结转——归集调入”科目。

例1：某单位从其他单位调入财政拨款结转资金100万元，其账务处理如下：

二、上缴、缴回、调出结转结余资金

单位按照规定上缴财政拨款结转结余资金、缴回非财政拨款结转资金、向其他单位调出财政拨款结转资金时，财务会计中，按照实际上缴、缴回、调出金额，借记“累计盈余”科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目；预算会计中，按照实际上缴、缴回、调出金额，借记“财政拨款结转——归集上缴”、“财政拨款结余——归集上缴”、“非财政拨款结转——缴回资金”、“财政拨款结转——归集调出”等科目，贷记“资金结存”科目。

例2：某单位按照规定上缴财政拨款结余资金100万元，其账务处理如下：

例3：某单位按照规定向原资金拨入单位缴回非财政拨款结转资金50万元，以银行存款方式支付，其账务处理如下：

例4：某单位向其他单位调出财政拨款结转资金80万元，其账务处理如下：

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