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政策资讯 | 政府会计制度100问之第  29  问

2016年资产清查时发现资产盘亏，至今尚未得到批复，政府会计制度衔接时怎么处理？

2016年1月，为编制政府综合财务报告奠定基础，财政部以2015年12月31日为清查基准日，组织开展了全国行政事业单位国有资产清查工作。根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》（财资〔2016〕1号）要求，财政部门批复（备案）前的资产损失，单位不得自行进行账务处理。待财政部门批复（备案）后，进行账务处理。但实际执行过程中，目前还存在单位资产清查结果尚未得到批复的情况，导致盘亏资产无法核销。对这部分盘亏资产，单位应根据目前执行的会计制度要求，计入“待处理财产损溢”、“待处置资产损溢”等科目。若在2018年12月31日尚未获得批复，可依据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等有关衔接问题的处理规定，在2019年1月1日，将原账的“待处理财产损溢”、“待处置资产损溢”等科目余额转入新账的“待处理财产损溢”科目；获批时，按照政府会计制度执行相应账务处理。

例如，某事业单位在2015年12月31日进行资产清查中发现固定资产盘亏，盘亏固定资产原值150万元，已计提累计折旧100万元，在2018年12月31日仍未获得批复。假设2019年3月15日获得批复，固定资产盘亏价值转入期间费用，其账务处理如下：
（1）2015年12月31日，将盘亏固定资产的账面价值转入“待处置资产损溢”科目：

（2）2019年1月1日，将原账的“待处置资产损溢”科目余额转入新账的“待处理财产损溢”科目:

（3）2019年3月15日获批时：

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