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政策资讯 | 政府会计制度100问之第  13  问

资金结存科目如何使用？

“资金结存”科目是预算会计中预算结余类的科目，用以核算单位纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚存等情况，该科目下设“零余额账户用款额度”、“货币资金”、“财政应返还额度”3个明细科目。
“资金结存”科目主要涉及以下账务处理：
1.预算资金流入
单位发生预算资金流入，按照实际收到的金额，借记“资金结存”相应明细科目，根据业务实际情况，贷记相关科目。
2.预算资金流出
单位发生预算资金流出，按照实际支付的金额，根据业务实际情况，借记相关科目，贷记“资金结存”相应明细科目。
3.提现及存现业务
从零余额账户提取现金时，按照实际提取金额，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“资金结存——零余额账户用款额度”科目，存回现金则做相反分录。
4.年初年末相关处理
（1）年末，按照本年度财政直接支付预算指标数大于当年财政直接支付实际支出数的金额，以及本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的金额，借记“资金结存——财政应返还额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。
（2）年末，单位根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“资金结存——财政应返还额度”科目，贷记“资金结存——零余额账户用款额度”科目。
下年初，单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借记“资金结存——零余额账户用款额度”科目，贷记“资金结存——财政应返款额度”科目。

“资金结存”科目是《政府会计制度——行政事业单位会计科目和会计报表》中新设立的科目，其与其他预算结转结余科目一起构成了预算会计的预算结余要素。“资金结存”科目用以反映预算结转结余资金的形态，年末结账后“资金结存”科目余额为借方余额，其他预算结余类科目整体余额为贷方，两者金额相等。此外，由于财务会计与预算会计核算业务口径的差异，“资金结存”科目的余额可能会与财务会计下现金相关科目的余额合计数存在差异。

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