2020.6.16更新：

会计30章，税法14章，经济法12章，审计23章，财管21章，战略6章。

一次性考过不是梦。

《会计》总论这章主要把握几个数字——

2基础（权责发生制，收付实现制）

3报表（资产负债表，利润表，现金流量表）

4假设（会计主体，持续经营，会计分期，货币计量）

5计量（历史成本，重置成本，现值，可变现净值，公允价值）

6要素（资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润）

8要求（及时性，相关性，实质重于形式，谨慎性，重要性，可靠性，可比性，可理解性） 口诀：极香的石头仅重三克

分割线

总论
1.会计概述
2.财报目标，会计基本假设，会计基础
3.会计信息质量要求
4.会计要素确认和计量
5.财务报告

本章是企业会计的概述，试着和第三十章政府会计和民间非营利组织会计联系着看。

企业会计：公司制企业

企业会计准则体系：基本准则，具体准则，应用指南，解释

1.基本准则

财报目标：受托责任观，决策有用观。财报使用者：投资者，政府及有关部门，债权人，社会公众

会计基本假设：会计主体，持续经营，会计分期，货币计量。（ 注，会计主体＞法律主体，持续经营是会计分期的前提）

会计基础：权责发生制

会计信息质量要求：

及时性，“不提前或延后”

相关性，“以可靠性为基础，与决策相关”

实质重于形式，“看着不是，其实是”

谨慎性，“不高估好事，不低估坏事”

重要性，“定性定量分析”

可靠性，“实际发生，重要性和成本效益，中立无偏”

可比性，“不同企业或不同时间”

可理解性，“清晰明了”。

（ 口诀：极香的石头仅重三克（ps：口诀按加粗字顺序组成））

会计要素：资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润

确认：资产负债（经济利益很可能流入流出+可靠计量）所有者权益（资产扣负债的剩余权益）收入（履行了合同有关的义务或者客户取得相关商品或服务的控制权，主导全部经济利益）费用（经济利益很可能流出导致资产减少负债增加+可靠计量）利润（收入扣费用，影响当期利润的利得和损失）

计量属性：历史成本（取得时），重置成本（现在买入），现值（货币时间价值），公允价值（活跃市场），可变现净值（估计售价扣加工成本扣销售税费）

历史成本可能是依据交易时公允价值确定的（ 如非货币性资产交换+商业实质+换出公允价可靠计量：以换出资产公允价值计量；非同控企业合并：购买日换出对价公允价确定）（ 公允价值：不存在活跃市场报价或不存在同类活跃市场报价，按照现值基础采用估值技术估计公允价）（ 有时过去的公允价与现在的历史成本一样，中间只是差了一段时间）

报告：财务报告=财务报表+其他信息和资料

资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表，附注，其他信息

财务状况，经营成果，现金流量，附注说明

2.具体准则：按照会计六大要素及相关交易事项的确认计量和报告的规范要求

3.应用指南：对重难点问题提供操作性指南

4.解释：对准则条款不清楚或者尚未规定的问题作出补充规定

《小企业会计准则》六大会计要素，利润分配，外币业务，财务报表问题

政府会计：行政，事业单位p690

政府及民间非营利组织会计
1.政府会计概述
2.政府单位特定业务的会计核算
3.民间非营利组织会计

政府会计标准体系：政府会计基本准则，具体准则，应用指南，政府会计制度

1.会计基本准则

政府会计目标：预算+财务

政府会计主体：政府，各部门，各单位。各级财政部门具体负责财政总会计的核算。

政府会计信息：

（预算：反映预算收支和执行情况。使用者：各级人大常委、各级政府及其有关部门、自身、社会公众和其他利益相关者）

（财务：反映财务状况，运行情况，现金流量。使用者：各级人大常委、债权人、各级政府及其有关部门、自身和其他利益相关者）

基本假设：会计主体，持续运行，会计期间，货币计量

政府会计核算基础：（预算和财务会计核算模式是适度分离，相互衔接）双功能，双基础，双报告。

财务会计，权责发生制，财务报告

预算会计，收付实现制，决算报告

政府会计要素

确认与计量：

1.预算收入（纳入预算管理的流入，实际收到的金额确认）

2.预算支出（纳入预算管理的流出，实际支付的金额）

3.预算结余（当年收入扣支出，加上历年滚存） 事情完没完：事情没完是结转资金 下年继续按原用途用的，事情完了是结余资金 真正余下的

4.资产：很可能潜在服务或流入+可靠计量

流动资产是指预计在1年内（含1年）耗用或者可以变现的资产，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。

非流动资产是指流动资产以外的资产，包括固定资产、在建工程、无形资产、长期投资、公共基础设施、政府储备资产、文物文化资产、保障性住房和自然资源资产等。

资产的计量属性主要包括现值，历史成本，重置成本，公允价值，名义金额 口诀：针对一般学生，先立重誓，考功名，赚资产

5.负债：很可能流出+可靠计量

流动负债是指预计在1年内（含1年）偿还的负债，包括应付及预收款项、应付职工薪酬、应缴款项等。

非流动负债是指流动负债以外的负债，包括长期应付款、应付政府债券和政府依法担保形成的债务等。

负债的计量属性主要包括现值，历史成本，公允价值 口诀： 针对借钱上大学的学生，先立功，来偿债

6.净资产：资产扣负债，取决于资产和负债的计量

7.收入：很可能流入，导致资产增加负债减少，可靠计量

8.费用：很可能流出，导致资产减少负债增加，可靠计量

等式：预算收入-预算支出=预算结余

资产-负债=净资产

收入-费用=本期盈余

报告：

1.2.3.决算报告：预算收入支出表，预算结转结余变动表，财政拨款收入支出表

4.5.6.7.8.财务报告：综合财务报告，财务报告。某一特定日期的财务状况和某一会计期间的运行情况和现金流量（财务报表：资产负债表，收入费用表，现金流量表，附注）+（其他信息）。

净资产与资金结存差异调节表

2.具体准则和应用指南

具体准则：存货，投资，固定资产，无形资产，公共基础设施，政府储备物资，会计调整，负债，财务报表编制和列报，政府和社会资本合作项目合同

固定资产准则应用指南

3.政府会计制度

会计科目和账务处理

报表体系及编制说明

新旧衔接规定和补充规定，也是政府会计制度的有机组成部分

需要做双凭证的：有现金流。（例外，代收的不适用）

财政拨款收入，财政拨款预算收入

零余额账户用款额度，资金结存—零余～

库存现金，资金结存—货币资金

银行存款，资金结存—货币资金

其他货币资金，资金结存—其他货币～

CPA教材涉及的账务处理：

配图（来自网上）

1.国库集中收付业务

财政直接支付，ps：国库付给第三方，不见钱，需要依据“直接支付入账通知书”做账。 比如，小孩子时，去超市买东西，总会有大人买单。每年花到500就不能花了。❤️主要解决：当年没花满500怎么办？

花钱时

财务会计：资产增加，财政拨款收入增加

预算会计：事业支出增加，财政拨款预算收入增加

年末时，当年剩下100没花完

财务会计：财政应返还额度增加，财政拨款收入增加

预算会计：资金结存——财政应返还增加，财政拨款预算收入增加

下年继续用上年没花完的100时

财务会计：资产增加，财政应返还额度减少

预算会计：事业支出增加，资金结存——财政应返还减少

财政授权支付，ps：自己付给第三方，见钱，需要依据“授权支付到账通知书”做账。 比如，长大了，每年共有1000，有花费自己付。每个月往零余额账户放点钱任你花。❤️主要解决：当年零余额账户没花完怎么办？1000元没放完怎么办？

收到生活费800

财务会计：零余额账户用款额度增加，财政拨款收入增加

财务会计：资金结存—零余增加，财政拨款预算收入增加

花钱时650

财务会计：资产增加，零余额减少

预算会计：事业支出增加，资金结存—零余额减少

年末时，当年没花完的150，注销

财务会计：财政应返还额度增加，零余额减少

预算会计：资金结存—财政应返还增加，资金结存—零余额减少

当年没给的200，补记进来，下来问财政爸爸要

财务会计：财政应返还额度增加，财政拨款收入增加

预算会计：资金结存—财政应返还增加，财政拨款预算收入增加

下年恢复150，恢复200，和上年做反分录

然后零余额账户又有钱了，又可以买买买了

2.非财政拨款收支业务

注：“PK”代表财务会计科目PK预算会计科目

事业收入和资产或负债科目PK事业预算收入和事业支出

过路财神无预算会计，

借：银行存款，贷：应缴财政款，上缴反分录

收到政府爸爸返还的事业收入，

借：银行存款，贷：事业收入

借：资金结存—货币资金，贷：事业预算收入

预收时，应收时都见钱，预算会计必开演，

交增值税时

借：应交税费—应交增值税（已交税金），贷：银行存款

借：事业支出，贷：资金结存——货币资金

捐赠收入和资产科目PK收现金捐赠时其他预算收入—捐赠预算收入贷方和其他支出借方【收物品，支付运费时有预算会计】

银行存款/其他费用—捐赠费用和物品的账价转入资产处置费用PK其他支出借方（捐物品且无现金支出预算会计不做账）

1本金计短期借款和长期借款贷方，2计提利息时计其他费用/在建工程和应付利息，3还利息，4还本金时短期借款借方PK1收本金时计债务预算收入贷方，3利息实际支付时计事业支出借方，4实际还本金时计入债务还本支出借方

1投资时计短期投资/长期股权投资/长期债券投资借方，2收利息计入应收利息，3收回投资计短期投资贷方收的钱计银行存款借方差额计投资收益PK1按投资金额和税费计入投资支出借方，2收利息时计入投资支出贷方，3收回投资时①②差额计投资预算收益

①不跨年，

借：资金结存—货币资金，

贷：投资支出

投资预算收益（差额）

②跨年，

借：资金结存—货币资金，

贷：其他结余

投资预算收益（差额）

3.资产业务

取得

外购：价税费

接受捐赠的非现金资产：存货，固定，无形资产——①凭据金额+税费→②评估价+税费→③同类市价+税费→④1元。对于投资和公共基础设施，政府储备物资，保障性住房，文物文化资产只能按①②③顺序

接受捐赠的其他资产——成本能确定的按成本+税费，不能确定的备查簿登记。

置换：换出资产评估价+支付的补价或-收到的补价

无偿调入：调出方账面价值+税费，调出方账面价为0或名义价的，税费计入当期费用

处置

正常报批处置，收支两条线

盘亏报废毁损，报批前计入待处理财产损溢

应收账款，需上缴财政（应缴财政款），不需上缴财政

库存物品

固定资产（提或不提在当月，税费在预算会计列示为其他支出，调出方账面价0我按照账面余额计税费计其他费用，调出方账面价1元我按1元税费计其他费用）， 文物陈列品，图书档案，单独计价土地，1元固定不折旧。 处置时资产处置费用。

自行研发无形资产（研发支出——研究支出或开发支出，达到预定可使用状态前）

公共基础设施，政府储备物资

受托代理财产（受托代理负债）

4.负债业务

应缴财政款（上缴财政无预算会计）

应付职工薪酬（业务活动费用）

财务：

借：业务活动费用90

贷：应付职工薪酬90

借：应付职工薪酬90

贷：零余额账户用款额度87

其他应交税费——应交个人所得税3

预算：

借：事业支出

贷：资金结存—零余额账户用款额度

5.净资产业务

1.本期盈余及本年盈余分配

→部分转入专用基金，剩余转入累计盈余

财务，借：本年盈余分配，贷：专用基金

预算，借：非财政拨款结余分配，贷：专用结余

2.无偿调拨净资产

调入

财务，借：资产科目，贷：银行 无偿调～（差额）

预算，调入发生费用时做账计入其他支出借方

年末，借：无偿调拨净资产，贷：累计盈余

调出

财务，借：无偿调～ 固定资产累计折旧贷：固定

借：资产处置费用，贷：银行200运费

预算，调入发生费用时做账计入其他支出借方

年末，借：累计盈余，贷：无偿调～

3.权益法调整

借：长期股权投资——其他权益变动

贷：权益法调整

处置长投时，借：权益法调整，贷：投资收益

4.以前年度损益调整：调整以前年度盈余的事项

及时转入累计盈余

5.累计盈余：历年滚存的，和无偿调入调出资产产生的净资产变动额

6.预算结转结余及分配业务

财务会计，

月末，把收支装入一个口袋：本期盈余。（ps：类似于本年利润科目）

权益法调整在处置时结转。

年末，将本年盈余计提一部分放入专用基金，剩余转入累计盈余。无偿调拨净资产和以前年度损益调整转入累计盈余。

最后净资产剩余：累计盈余，专用基金，权益法调整

预算会计：

①ps：纯正血统，纯财政爸爸补贴

财政拨款预算收入

行政/事业支出—财政拨款支出

→转入财政拨款结转（下年继续）

→转入财政拨款结余（本年结束）

②ps：混血儿，接受捐赠+专项用途

事业预算收入，债务预算收入，其他预算收入——专项资金收入

行政/事业支出—非财政拨款专项支出

→转入非财政拨款结转（下年继续+限定用途部分）

→转入非财政拨款结余（本年结束和先继续+未限定用途部分）

③ps：混血儿的混血儿，接受捐赠+非专项用途

事业预算收入，债务预算收入，其他预算收入——非专项资金收入

事业支出，行政支出，债务还本支出，投资支出，其他支出

→转入其他结余

→行政单位转入非财政拨款结余，事业单位转入非财政拨款结余分配

④ps：自主经营，好不容易有自己的收入，不得单独核算得瑟一下

经营预算收入

经营支出

→转入经营结余

→亏损不转，盈利转入非财政拨款结余分配

⑤ps：最后的晚餐，结余分配最终是要被灭掉的

非财政拨款结余分配

→部分转入专用结余，剩余转入非财政拨款结余

配图（来自网上）

政府会计制度解释：第一号，第二号

民间非营利组织会计：社会团体，基金会，社会福利机构

不营利，不要回报，资源提供者不享有所有权

会计核算：权责发生制

会计要素：资产，负债，净资产，收入，费用

1.资产：过去形成的，拥有控制，经济利益和服务潜力流入。流动资产，长期投资，固定资产，在建工程，无形资产，文物文化资产，受托代理资产。

2.负债：过去形成的，现时义务，～流出。流动负债，长期负债，受托代理负债。

3.净资产：资产扣负债，限定性和非限定性（内部管理上的限制不属于限定性净资产）

4.收入：开展业务活动产生的，导致净资产增加的流入。主要业务收入：捐赠收入，会费收入，提供服务收入，政府补助收入，投资收益，商品销售收入。其他收入。加粗的一般为非限定性收人。

5.费用：开展业务活动发生的，导致净资产减少的流出。业务活动成本，管理费用，筹资费用，其他费用。

会计等式：资产-负债=净资产，财务状况

收入-费用=净资产变动额，业务成果

计量基础：历史成本，公允价值

财务报表：财务报表（资产负债表，业务活动表，现金流量表），附注，财务情况说明书

会计核算

1.捐赠业务：非交换交易，自愿，不属于所有者投入或或向所有者分配

接受货币：实际收到的金额入账

接受非货币：凭据金额入账→凭据PK公允价 差额大则以公允价计→无凭据则公允价计【捐赠承诺不确认收入，但可以附注披露】

对于附条件的需要确认一项负债，

借：管理费用，贷：其他应付款

当期转为非限定性收入时，

借：捐赠收入——限定性收入

贷：捐赠收入——非限定性收入

期末转入净资产时，

借：捐赠收入——限定性收入100

捐赠收入——非限定性收入200

贷：限定性净资产100

非限定性净资产200

2.受托代理业务（中介人，无权改变用途，指定受益人，三方书面协议）

借：受托代理资产，贷：受托代理负债

或

借：银行存款——受托代理资产，贷：受托代理负债

3.会费收入（科目：会费收入——非/限定性收入）

4.业务活动成本（年末转入非限定性净资产借方）

5.净资产（期末贷方余额=历年积存的非限定性净资产金额）

收入，支出转入净资产

限定解除，则对限定性净资产重分类

调整以前期间，

借：非限定性净资产（期初数）贷：无形资产