关于学习问题，我再补充一个差异的理解，大家体会一下这里面的道理。

　　这是国税总局2012年15号公告的一段： 　　关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题 　　根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。

　　这句话，怎么理解？什么情况下适用？讲了一个什么道理？

　　我一再强调，我不是来教知识的，我是来教你们怎么自学的，妍最近在做咨询工作，我要做的就是体会每一个文件的要点和彼此联系，我要教你们的是遇到问题怎么想，以及遇到文件怎么读。

　　所以，不能我一直说，大家一定要动脑子，跟着思考。迷题下次说

网友回复：

1、支出符合企业财务会计制度的规定，已经在会计上做支出处理 　　2、没有超过规定的限额 　　

符合以上两个条件的支出可全额扣除，不计算在应纳税所得额内 　　

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不管怎么说，终于有人回复了。妍不是不想更新，只是想看看有没有人愿意动脑子，不是提问而是回答。

　　你的理解没问题，这也是我的理解。但是我们boss讲课的说法就是另一个高度。

　　这句话其实封死了一个事儿，就是企业又想要利润，又不愿意缴税的做法，举个简单的例子，公司购入了符合加速折旧条件的固定资产，也去税务备案了。那是不是加速折旧就符合所得税税前扣除的条件了呢？

　　如果企业账面是按照正常折旧年限计算的折旧额，而所得税汇算清缴的时候按照加速折旧税前扣除，那企业就美死了，报表好看税又少缴了。如果没有这个税法条文，那这也是一种税务和会计处理的差异。

　　现在税务发现这个问题，就加了这么一条。他们说你要是想税前多扣除，就账面也要这样，不能占我们税务局的便宜。

妍不停的说，不要总试图提问，一定要自己动脑子。

　　妍前两天给同事布置工作，让她把余额表看一下，看看有没有重大问题，得到的答复是： 　　1、增值税销项税有贷方余额，当月已结转 　　2、营业税借方余额 　　3、。。。。

　　给我列了大概七八条，我问她这些都是怎么形成的。

　　答：不知道啊，我就看了一下，把觉得把不舒服的项目都给你列出来了。

　　这是一位资历年龄都比妍大的同事，咱没法说啥，说深了怕人家不开心，我的工作习惯就是尽量开心工作，所以对于比我年龄大的同事，我一般不会说啥。

　　妍把觉得重点的问题拿出来交给另一个同事，我说你把增值税的问题好好查一下，看看怎么形成的。这个同事比俺小，俺一直希望她能顶起来，挺聪明的一姑娘（哦喵，希望她没看俺的帖）。

　　她看了一天的样子，跟俺说，不知道怎么形成的，增值税她不是很熟。我说那好吧，你把做的底稿给我。

　　事情就是这样，看着很平淡无味，但我却五味杂陈，这个数字从做帐、审核、查问题，到妍手里已经是第四遍了。

　　我发现出问题的时候是从10月份开始的，然后拿着客户的增值税纳税申报表、抵扣认证的汇总表、开具发票的汇总表，用最笨的方法核对。

　　过程略去，进项税有6笔错误，其中有5笔，进项税认证且抵扣了，但是记账漏记了，还有一笔进项税不应该抵扣，被记账了，还有一张漏抵扣了。

　　而最恐怖的是，销项税贷方余额的原因是申报数和开票数不一致，这涉及系统问题，我就不多说了，但是这么明显的错误前面都没人发现，多亏妍都查完后还在申报期内，否则绝对是惨死。心惊肉跳的渡过了上周的最后两天，实在是吓死了。

　　我发现所有人都愿意提问题，没有人想怎么解决，无论是专业上的问题还是事务上的，你要知道若干年后，这就是两类人的差距。下周俺回公司会和同事谈谈，毕竟这样下去，我也抗不住的。

　　在这里我希望所有用心看帖子的人，都能自己找到答案，业务性的问题，最好是你的问题，你怎么想的，然后妍来答复。

　　抛问题是弱者的选择，勇者选择给一个答案，这是妍上周加班3天得出来的感悟，妍努力做一个勇者，希望帖子里所有的财务人都能有担当的作出选择

答网友提问1:（这个问题最明显了，看书不认真，还不动笔。）

问：投资性房地产转换模式当月要提取折旧吗，固定资产转化为公允价值投资性房地产当月要提取折旧吗

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答：你这个问题，请看cpa的考试教材

又问：CPA教材没有讲哦

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又答：我看的2011年的cpa教材，里面这句话解决了固定资产转换为投资性房地产的问题：

　　固定资产应当按月计提折旧。固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧，终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。为了简化核算，固定资产应用指南仍沿用了实务中的做法：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。

　　这里没法改变字体，我再强调一下这句话： 　　“当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。”

　　固定资产转换为投资性房地产算固定资产减少么？

　　下面这句解决了成本法计量的投资性房地产转换为公允价值计量投资性房地产的问题：

　　采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，按期（月）计提折旧或摊销，借记“其他业务成本”等科目，贷记“投资性房地产累计折旧（摊销）”。取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目。

　　能提问题说明你动脑筋了，但是这样看书，联系不了上下文，说明有点看山是山喽！！！

还问：额，人家就是不清楚固定资产转换为公允价值的投资性房地产到底算不算减少嘛，呼呼又把问题还回来啦，，，，

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继续答：你把会计分录做出来，看看是不是减少了

答网友提问2:

　　EXCEL我很想学习,不知道研姐是怎样学会的. 　　----------------------------- 　　所有可以重复得操作，excel都可以实现，当你希望函数替代你做什么得时候，就用这个作为关键字，在百度或者excelhome上搜索。

　　如果还不行，就去论坛提问，不要因为公式提示错误就放弃，一定有解决办法