初级会计考试考《初级会计实务》和《经济法基础》，狐狐将带领大家一起备考，《初级会计实务》见主页往期文章！
这里会每天更新 整理好的高频考点！ 请为狐狐的勤劳点赞，并且赶紧收藏，抽时间学习！
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度 高频考点和精选真题
知识点：工资、薪金所得
考点频率:★★★★★
难度：中
题型：选择、判断、不定项
【例题·单选题】
根据个人所得税法律制度的规定，下列项目中，不构成个人所得税工资、薪金所得的项目是（ ）。
A.加班费
B.特殊工种补助
C.独生子女补贴
D.奖金
『正确答案』C
『答案解析』独生子女补贴不属于工资、薪金所得，不计算征收个人所得税。
知识点：劳务报酬所得、稿酬所得
考点频率:★★★★★
难度：中
题型：选择、判断、不定项
一、劳务报酬所得
【易错易混辨析】劳务报酬所得与其他应税所得
二、稿酬所得
知识点：特许权使用费所得
考点频率:★★★
难度：中
题型：选择、判断、不定项
知识点：综合所得应纳税额计算
考点频率:★★★★
难度：难
题型：不定项
一、计税方法
“居民个人”的综合所得，按“年”计征所得税。
二、税率
执行3%～45%七级超额累进税率。
综合所得适用
三、计税依据
应纳税所得额=年收入-费用扣除-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除
应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
（一）年收入
（1）工资、薪金所得。
为居民个人的“年收入额”。
（2）劳务报酬所得、特许权使用费所得。
收入额=收入×（1-20%）
（3）稿酬所得。
收入额=收入×（1-20%）×70%
应纳税所得额=年收入-费用扣除-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除
应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除系数
（二）费用扣除
每人每年扣除限额为“60000元”。
应纳税所得额=年收入-费用扣除-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
（三）专项扣除
个人缴纳的“三险一金”应当在计算应纳税所得额时扣除。
应纳税所得额=年收入-费用扣除-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除
应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
（四）专项附加扣除
教育住房大病赡养
1.子女教育
2.继续教育
3. 大病医疗扣除
4.住房贷款利息扣除
5.住房租金扣除
6.赡养老人扣除
（四）其他扣除
（1）个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金。
（2）个人购买符合国家规定的“商业健康保险”、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
个人购买商业健康保险支出：
扣除限额为2400元/年（200元/月）。
【不定项选择题综合训练·个人所 得税】
中国公民张某担任国内某会计师事务所项目经理。2019年全年工资收入和其他情况如下：
（1）月工资明细表（部分数据，全年相同）。
（2）出版一本财经类书籍，获得收入20000元；为某上市公司提供咨询劳务，取得收入50000元。
（3）张某的父母均年过60岁；张某在居住城市有住房两套，使用公积金首套房贷款20万元，商业二套房贷款80万元，均在贷款偿还期内；张某2019年通过高级会计专业技术资格考试并获得证书；张某与妻子育有两个子女，均在本地上初中。
已知：专项附加扣除均由张某一方纳税时扣除。
要求：根据上述资枓，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
【第一问】张某当月取得的下列收入中，应征个人所得税的是（ ）。
A.岗位工资8000元
B.误餐补助20元
C.工龄补贴200元
D.基本工资1780元
『正确答案』ACD
『答案解析』误餐补助不属于工资薪金所得性质，不征收个人所得税。
【第二问】张某当年缴付的下列费用中，准予作为专项扣除，从应纳税所得额中减除的是（ ）。
A.基本医疗保险费163元
B.基本养老保险费640元
C.失业保险费16元
D.住房公积金960元
『正确答案』ABCD
【第三问】计算张某全年专项附加扣除总额的列式中，正确的是（ ）。
A.12000×2+3600+12000+24000=63600（元）
B.12000+3600+12000+24000=51600（元）
C.12000+3600+12000+24000×2=75600（元）
D.12000×2+12000×2+24000=72000（元）
『正确答案』A
『答案解析』纳税人子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照“每个”子女每年12000元扣除；继续教育支出，在取得证书的年度，按照每年3600元扣除；首套住房贷款利息支出，在偿还贷款期间，可以按照每年12000元扣除，第二套房贷款利息支出不得扣除；纳税人为独生子女的按照每年24000元扣除。
【第四问】张某当年取得稿酬所得与劳务报酬所得的收入额算式中，正确的是（ ）。
A.劳务报酬所得：50000×（1-20%）=40000（元）
B.劳务报酬所得：50000元
C.稿酬所得：20000×（1-20%）=16000（元）
D.稿酬所得：20000×（1-20%）×70% =11200（元）
『正确答案』AD
『答案解析』劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得收入额减按70%计算。
【附加综合计算】张某当年综合所得应缴纳个人所得税。
（一）收入
工资、薪金收入额：9980×12=119760（元）
稿酬所得、劳务报酬所得：11200+40000=51200（元）
（二）扣除
（1）费用扣除：60000元
（2）专项扣除：1779×12=21348（元）
（3）专项附加扣除：63600元
共计：144948元
（三）应纳税所得额
应纳税所得额=119760+51200-144948=26012（元）
（四）通过税率表找税率
适用税率3%，速算扣除数为0。
（五）计算当年应缴纳个人所得税
应纳税额=26012×3%=780.36（元）
知识点：个人所得税税收优惠政策
考点频率：★★★★★
难度：中
题型：选择、判断、不定项
【例题·单选题】
根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税免税项目的是（ ）。
A.个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金
B.彩票中奖所得
C.保险赔款
D.福利费、抚恤金、救济金
『正确答案』B
『答案解析』个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税， 彩票中奖所得本身不属于免税项目。
【例题·多选题】
根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（ ）。
A.著名作家莫言获得的诺贝尔文学奖奖金
B.赵某购买发票中奖1000元
C.钱某取得的军人转业费
D.孙某退休后按月领取的养老金
『正确答案』ACD
『答案解析』本题考核个人所得税的减免。选项A，属于外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免交个税。选项B，单张有奖发票中奖800元以下是免税的。选项C，军人的转业费、复员费免交个人所得税。选项D，个人领取原提存的基本养老金是免征个税的。
【不定项选择题综合训练·企业所得税】
（2017年改）甲企业为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务，2018年度有关经济业务如下：
（1）产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。
（2）以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。
（3）实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费支出1.5万元，职工福利费支出15万元，拨缴工会经费2万元。
（4）支付人民法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚息6万元。
（5）因管理不善一批材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税额1.7万元，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。
【提示】该题为2017年真题，在当年政策下增值税为1.7万元，按照现行政策为1.6万元。
已知：职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除。
要求：根据上述资枓，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
【第一问】甲企业下列收益中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（ ）。
A.国债利息收入5万元
B.产品销售收入800万元
C.销售边角料收入40万元
D.以产品抵偿债务60万元
『正确答案』ABCD
『答案解析』以上表述内容都属于收入总额。
【第二问】甲企业下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得时，准予全部扣除的是（ ）。
A.工资、薪金总额100万元
B.职工教育经费1.5万元
C.职工福利费15万元
D.工会经费1万元
『正确答案』ABD
『答案解析』职工福利费不得全部扣除，职工福利费的扣除限额是14万。
【第三问】甲企业下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（ ）。
A.税收滞纳金4万元
B.银行逾期罚息6万元
C.合同违约金5万元
D.支付人民法院诉讼费3万元
『正确答案』A
『答案解析』滞纳金在计算企业所得税应纳税所得额时是不能扣除的。
【第四问】甲企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.10-1.7-6=2.3（万元）
B.10-6=4（万元）
C.10+1.7=11.7（万元）
D.10+1.7-6=5.7（万元）
『正确答案』D
『答案解析』准予扣除原材料损失金额＝原材料成本＋进项税－赔偿＝10＋1.7－6＝5.7（万元）
【提示】该题为2017年真题，在当年政策下增值税为1.7万元，按照现行政策为1.6万元。准予扣除的原材料损失金额为10+1.6-6=5.6（万元）
【不定项选择题综合训练·企业所得税】
（2016年改）甲公司为居民企业，2018年度有关财务收支情况如下：
（1）取得产品销售收入4000万元，国债利息收入30万元，银行存款利息收入10万元，没收逾期未退包装物押金收入1万元。
（2）支付职工困难补助6万元，职工防暑降温费5万元，职工食堂经费补贴80万元，职工食堂人员工资30万元。
（3）新技术研究开发费用60万元，已计入管理费用。
（4）支付税收滞纳金4万元，直接向灾区群众捐款10万元，赞助支出12万元。
（5）当年向投资者分配利润200万元。
要求：根据上述资枓，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
【第一问】甲公司下列收入中，在计算2018年度企业所得税应纳税额时，应计入收入总额的是（ ）。
A.逾期未退包装物押金收入1万元
B.产品销售收入4000万元
C.国债利息收入30万元
D.银行存款利息收入10万元
『正确答案』ABCD
『答案解析』以上选项内容都计入收入总额
【第二问】甲公司下列支出中，属于职工福利费的是（ ）。
A.职工食堂经费补贴80万元
B.职工困难补助6万元
C.职工食堂人员工资30万元
D.职工防暑降温费5万元
『正确答案』ABCD
『答案解析』以上选项内容都属于职工福利费
【第三问】甲公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，研究开发费用在按规定据实扣除的基础上，准予加计扣除金额的下列计算列式中，正确的（ ）。
A.60×（1+10%）=120（万元）
B.60×100%=60（万元）
C.60×75%=45（万元）
D.60×（1+175%）=105（万元）
『正确答案』C
『答案解析』新技术研究开发费用加计扣除75%，新技术研究开发费用60万元，已计入管理费用。因此选C。
【第四问】甲公司下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税额时，不得扣除的是（ ）。
A.向投资者分配利润200万元
B.赞助支出12万元
C.税收滞纳金4万元
D.直接向灾区群众捐款10万元
『正确答案』ABCD
『答案解析』以上内容都是不得扣除项目。
未完待续，请跟着狐狐的节奏好好掌握，也请为狐狐的整理不易点赞！更多初级中级CPA干货请关注